Налоги и расчет их суммы

- общую сумму дохода;

- необлагаемый доход;

- облагаемый доход;

- стандартные и социальные налоговые вычеты;

- налоговую базу;

- сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;

- заполнить налоговую декларацию;

- начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

Решение:

Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.

В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные:

- в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);

- в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);

в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);

сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%);

в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).

По ставке 13% сумму налога определяют так:

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│ Сумма налога, │ │ Общая сумма доходов - │

│подлежащая исчислению│ = │ - Доходы, облагаемые │ х 13%

│ по ставке 13% │ │ по специальным ставкам - │

│ │ │- Доходы, не облагаемые налогом -│

│ │ │ - Налоговые вычеты │

└─────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

Согласно ст. 217 не облагается материальная помощь налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

Общая сумма доходов 2007г:

- заработная плата -24800

-уральский коэффициент- 4240

- премия по результатам работы- 3472

- проезд в городском транспорте- 3240 руб.

- удешевление питания- 8000 руб.

- подарок телевизор – 7000 руб.

- Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией-3240 руб. согласно ст. 217 не облагается так как не превышает сумму 4000 руб. в год.

Итого общая сумма доходов -50752 руб.

Доходы не облагаемые налогом-3240

Налоговые вычеты:

500+2000=500х11 +2000х12 мес= 29500 руб.

Сумма исчисленного налога = 50752-29500=21252*13%=2763 руб.

Сумма материальной выгоды 5000х35%=1750 руб.

Фирма может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если доход сотрудника облагается по другой налоговой ставке (например 30% или 35%), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому доходы, облагаемые по ставке 13%, и доходы, облагаемые по другим ставкам, нужно учитывать раздельно.

Если сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты ему предоставляют только в одном из них. В каком месте получать вычет, сотрудник решает сам.

Вычеты предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале года.