Налоги и расчет их суммы

Если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды российской организации и (или) физическому лицу, являющемуся резидентом РФ, то исчисление налоговой базы налогоплательщика-получателя дивидендов не производится. В данном случае сразу же исчисляется сумма налога, подлежащего к удержанию.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д), где:

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (0%,9%) - для организаций или п. 4 ст. 224 НК РФ (9%) -для физических лиц;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. В эту сумму нельзя включать дивиденды, которые облагаются по ставке 0% в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Сумма дивидендов 600000 х9% = 54000 руб.

Задание № 2

По основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г.р.) начислены:

заработная плата – 24 800 руб.

премия по результатам работы– 3 472 руб.

выплаты по районному коэффициенту– 4 240 руб.

оказана материальная помощь по заявлению– 3 900 руб.

оплачен проезд на городском пассажирском транспорте– 3 240 руб.

на удешевление питания выплачено– 8 000 руб.

вручен подарок – телевизор стоимостью– 7000 руб.

У работника двое детей: дочь 10 лет и сын 22 лет, студент вуза дневной формы обучения. В бухгалтерию организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

По окончании 2007 г. в налоговый орган предоставлены:

– декларация о полученных доходах;

– справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;

– документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;

– документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;

– документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;

– документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;

– документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.

В таблице 2 приведены данные для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).

Таблица 2

Данные для расчета НДФЛ и ЕСН, руб.

№ п/п	Наименование операции	2 вариант
1.	Сумма удержанного налога за 2007 г.	6402
2.	Доход с начала года превысил 40 000 руб.	декабрь
3.	Документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе	23100
4.	Документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет
5.	Документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе	20000
6.	Документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка	40000
7.	Документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств	5000

Определить: