Налоги и расчет их суммы

3) программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

2. При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

3. Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

Решение:

Налог на добавленную стоимость

Налогом на добавленную стоимость облагаются:

- реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- импорт товаров (работ, услуг);

- экспорт товаров (работ, услуг).

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают так:

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Сумма налога, начисленная│ │Сумма налоговых│ │ Сумма налога, │

│ к уплате в бюджет │ - │ вычетов │ = │подлежащая уплате в бюджет│

│ │ │ │ │ (возврату из бюджета) │

└─────────────────────────┘ └───────────────┘ └──────────────────────────┘

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога.

Налогооблагаемая база:

- выручка от реализации – 3200000 руб.

- частичная предоплата - 300000

НБ= 3500000 руб.

Сумма налога начисленная к уплате в бюджет 3200000*18%=576000 руб.

Сумма начисленная к уплате в бюджет с предоплаты – 300000х18\118= 45763

Сумма налоговых вычетов

- буфетное обслуживание 1800 руб.

- стоимость сувенирной продукции – 2700 руб.

- автомобиль 21600 руб.

Итого сумма налоговых вычетов 26100 руб.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет 576000+ 45763-26100=595663 руб.

Налог на прибыль

При определении налоговой базы из выручки сначала нужно вычесть НДС, акцизы и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Доходы организации - 3200000

- выручка от реализации – 320000руб.

Расходы организации - 2303750

- расходы связанные с производством и реализацией продукции- 1960000 руб.

- прочие расходы- 343750 руб.

- в т ч. Фонд на оплату труда – 300000 руб.

представительские расходы 10000 руб.

расходы на НИОКР 18750

реклама 15000

Расходы не учитываемые для целей налогообложения- 18000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль = Доходы-Расходы

НБ= 3200000-2303750=896250

Ставка налога на прибыль организаций - 20%.

С 1 января 2009 года налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- в федеральный бюджет- 2%;

- в региональный бюджет - 18%.

Сумма налога начисленная к уплате в бюджет:

- федеральный бюджет 896250х 2% = 17925 руб.

- в региональный бюджет- 896250х 18%= 161325 руб

Итого сумма налога на прибыль 179250 руб.

С 1 января 2008 года изменен порядок определения суммы налога, который удерживается с получателей дивидендов - российских организаций и (или) физическому лицу, являющемуся резидентом РФ.