Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей

Налоговые органы вправе без заявления организации засчитать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней, по этому же налогу независимо от того за какой период они начислены, с обязательным уведомлением плательщика о проведенной операции. Зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам этого налогоплательщика самостоятельно производится налоговыми органами в пределах того бюджетного счета, по которому она возникла.

- суммы излишне уплаченных пеней, налоговых санкций (штрафов) сверх начисленных сумм по организациям незамедлительно засчитываются в уплату основного платежа с соответствующими записями в лицевом счете. Налоговые органы в двухнедельный срок с даты проведения указанной операции уведомляют налогоплательщика о проведенном перерасчете.

В ряде случаев, заявляя об излишне уплаченных суммах, плательщик ходатайствует не только о возврате (зачете) сумм налога, но и о возврате сумм пени, начисленной на ошибочно завышенную сумму налога.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Зачет переплаты, числящейся в карточке лицевого счета по одному налогу, в счет погашения недоимки по другим налогам оформляется налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговые органы могут самостоятельно произвести зачет переплаты по одному налогу в счет погашения недоимки по другим налогам, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма. Операция производится в пределах счета по учету доходов бюджета или внебюджетного фонда, на который зачислены излишне уплаченные (взысканные) платежи. Для осуществления указанной операции через органы федерального казначейства и финансовые органы субъектов Российской Федерации налоговые органы оформляют заключение по форме 21 и направляют их на исполнение в указанные органы. О проведенной операции налоговые органы в обязательном порядке уведомляют налогоплательщика.

Если налогоплательщик в заявлении предъявляет требование о возврате излишне уплаченных сумм, то заключение по форме N 21 оформляется только после соответствующей проверки состояния расчетов с бюджетами по всем налогам и платежам, включая пени и налоговые санкции.

Заключение по форме 21 на зачет или возврат (приложение б) оформляется для представления в соответствующие финансовые органы в десятидневный срок с даты подачи заявления налогоплательщиком на зачет или возврат излишне уплаченных сумм при условии, что налоговые расчеты (декларации) были предварительно камерально, а при необходимости, документально проверены. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте Российской Федерации.

Излишне уплаченные суммы по подоходному налогу, удерживаемому организациями, возвращаются налогоплательщику только после документальной проверки. Заявление налогоплательщика на зачет или возврат платежей из бюджета должно содержать следующие реквизиты:

- по организациям - наименование заявителя, его идентификационный номер, адрес, наименование платежа (с указанием соответствующей подгруппы, статьи, подстатьи бюджетной классификации доходов), по которому образовалась переплата, сумму, подлежащую возврату или зачету, реквизиты банка и номер расчетного счета, с которого произведено списание, для перечисления на него сумм подлежащих возврату, а при его закрытии - другой действующий расчетный счет и реквизиты банка, оттиск печати.

В отдельных случаях налоговые органы могут потребовать от налогоплательщика указать в заявлении номера платежных поручений и сумму перечисленных по ним платежей за текущий год.

Заявление налогоплательщика о зачете переплаты в счет погашения задолженности по другим налогам после регистрации в канцелярии налоговых органов поступает в отдел учета и отчетности.

Работник отдела учета и отчетности обязан проверить соответствие указанных в заявлении сумм с данными карточки лицевого счета (с учетом начисленных и фактически уплаченных сумм пеней и налоговых санкций), записать в заявлении плательщика имеющееся сальдо налога, пеней и налоговых санкций на день регистрации заявления, а в режиме автоматизации распечатать фактическое сальдо платежей на обороте заявления плательщика и не позднее третьего дня с даты поступления заявления налогоплательщика в отдел учета и отчетности передать в отдел камеральных проверок для подтверждения правильности начисленных к уплате или возмещению сумм и принятия совместного решения по возврату или зачету имеющихся переплат.

Инспектор отдела камеральных проверок сверяет соответствие ранее начисленных сумм налогов в карточках лицевых счетов с имеющимися в делах плательщика расчетами и при наличии расхождений уведомляет налогоплательщика о необходимости проведения сверки расчетов (в связи с расхождениями с данными налоговой инспекции). Налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию все необходимые документы для подтверждения сумм, указанных в заявлении. После сверки расчетов производятся необходимые исправления начисленных к уплате сумм в лицевом счете налогоплательщика, либо налогоплательщиком в заявлении исправляются суммы, предъявленные к зачету.