Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей

- дополнительное платежное поручение, представленное налогоплательщиком в налоговый орган с отметкой кредитной организации о дате списания средств с расчетного счета налогоплательщика и выписка лицевого счета из банка;

- копии платежных поручений налогоплательщика на перечисление средств в бюджет, полученные из органов федерального казначейства и финансовых органов с отметкой кредитной организации об исполнении платежного поручения налогоплательщика;

- копии квитанций банков об уплате, если налоговые платежи осуществляются наличными денежными средствами через их отделения;

- копии инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами;

- полноформатные электронные документы, имеющие юридическую силу в случае, если в регионе применяется система электронных платежей;

- мемориальные ордера о частичной уплате;

- почтовые извещения;

-объявление (ордер) об изъятии наличных денежных средств с указанием в реквизите " назначение взноса" наименование налога, срока уплаты, даты и номера об изъятии наличных денег налоговым инспектором;

- исполненные заключения по форме N21 о зачете или возврате платежей;

- документы, подтверждающие проведение различных видов зачетов по федеральному бюджету, доведенные Госналогслужбой России или Минфином России;

- документы о взаимозачетах по бюджету субъекта Российской Федерации;

- уведомления о проведенных зачетах (перерасчетах). У индивидуальных предпринимателей, имеющих идентификационный номер, отражение зачисленных в бюджеты сумм платежей также производится на основании вышеназванных документов.

Учет платежей, поступивших на соответствующие счета по учету доходов бюджета.

Записи о поступлении платежей в карточках лицевых счетов должны проводиться отделами учета и отчетности не позднее трех рабочих дней с момента получения платежных документов. Проводка в лицевые счета поступивших в бюджет (внебюджетные фонды) сумм производится только после проверки полученных из кредитных организаций, органов федерального казначейства и финансовых органов выписок сводных реестров и приложенных к ним платежных документов. На всех платежных документах после проводки в лицевые счета делается отметка об исполнении.

Работник отдела учета и отчетности должен проверить правильность зачисления налогов и отнесения выплат на соответствующие подразделы Классификации доходов бюджетов Российской Федерации и соответствие указанных статей и подстатей классификации, на которые следует перечислить названный в платежном документе налог (платеж).

При ошибочном указании подраздела, статьи и подстатьи, либо в случае ошибочного зачисления по другому бюджету, налоговые органы на следующий день после выявления ошибки, направляют органам федерального казначейства или финансовым органам письменное уведомление (вместе с платежными документами) о необходимости сторнирования указанных сумм через кредитные организации и зачисления их по назначению, т. е. для осуществления исправительных проводок.

Суммы, поступившие от налогоплательщика по правильно оформленным платежным документам, разносятся в лицевые счета строго в соответствии с назначением платежа, указанным в платежном документе или инкассовом распоряжении.

Для учета поступлений платежей в неденежной форме, указанные платежи классифицируются по видам оплаты: зачет, соглашение, вексель, натуроплата т. д. и фиксируются дополнительно в отдельной отчетности. Ведение учета неденежных форм оплаты необходимо для правильного начисления пеней по соответствующим бюджетам.

Порядок ведения карточек лицевых счетов по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков.

Карточки лицевых счетов открываются по каждому налогу и платежу, уплачиваемому организацией, ее филиалом, представительством, налоговым агентом по уплате налогов.

По каждому налогу открываются отдельные карточки лицевых счетов по консолидированному бюджету, а также по федеральному, областному, городскому и районному бюджетам.

Поскольку обязанность налогоплательщика считается исполненной начиная с даты списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, проводка в карточки лицевого счета списанных с расчетного счета налогоплательщика и зачисленных в бюджеты средств осуществляется в следующем порядке.

На основании дополнительного платежного поручения, представленного в налоговые органы налогоплательщиком, в котором кредитной организацией проставлена отметка о дате списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика и копии выписки лицевого счета, списанные суммы проводятся в лицевой счет по консолидированному бюджету по дате списания средств с расчетного счета. По уровням бюджетов поступившие суммы платежей проводятся после распределения их территориальными органами федерального казначейства. При этом в карточках лицевых счетов по уровням бюджетов проставляются две даты:

- дата списания средств с расчетного счета налогоплательщика;

- дата зачисления средств на счета по учету доходов бюджета, внебюджетного фонда.