Порядок исчисления и уплаты акцизов

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка в рублях
Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно	1512
Бензин автомобильный с иными октановыми числами	2072
Дизельное топливо	616
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	1680

Согласно ст. 200 Кодекса налогоплательщик имеет право начисленную в соответствии со ст. 194 Кодекса сумму акцизов уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (если давальческим сырьем являются подакцизные товары), вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении, либо исчисленные и уплаченные его собственником при передаче на переработку на давальческой основе.

Обращаем внимание на то, что указанные вычеты производятся только в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Например, в случае, если организацией в результате осуществления процесса смешения автомобильного бензина с октановым числом до "80" с высокооктановыми добавками производится бензин автомобильный новой марки и нового качества (с октановым числом выше "80"), то сумма акциза, начисленная при реализации (передаче) произведенного бензина, уменьшается на сумму акциза, уплаченного при приобретении использованного бензина, поскольку налоговая ставка установлена в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы - одну тонну бензина.

В случае если при производстве одного подакцизного товара (например, для получения автомобильного бензина с более высоким октановым числом) используется другой подакцизный товар, имеющий отличную от него единицу измерения налоговой базы (например, спиртосодержащая продукция), то в данном случае акциз, уплаченный при приобретении спиртосодержащей продукции, налоговым вычетам при исчислении суммы акциза по произведенному автомобильному бензину не подлежит, а относится на его стоимость.

Обращаем особое внимание на то, что акциз, уплаченный при приобретении нефти, являющейся подакцизным минеральным сырьем, налоговым вычетам при исчислении суммы акциза на произведенные из нее подакцизные нефтепродукты не подлежит, а относится на стоимость нефтепродуктов. Это обусловлено тем, что согласно п. 2 ст. 200 Кодекса налоговым вычетам подлежат только суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, а не суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакцизного минерального сырья, использованного для производства подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов - фактур, предъявленных налогоплательщиком и подтверждающих уплату им соответствующих сумм акциза в составе стоимости приобретенных подакцизных товаров, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.