Практическая часть

П = Д – Р,

гдеД – доходы организации (гл.25 НК РФ);

Р – расходы организации (гл.25 НК РФ).

С 2009 г. ставка налога на прибыль организаций равна 20% (п.1 ст.284 НК РФ), а не 24%, как ранее. Общая ставка налога снижена за счет уменьшения ставки, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет, - с 6,5% до 2,5% (абз.2 п.1 ст.284 НК РФ).

Определим сумму доходов, полученных организацией в отчетном периоде:

Д = 510000 + 1200 + 10520 + 7700 = 529420 руб.

Определим сумму расходов, понесенных организацией в отчетном периоде.

Р = 398500 руб.

Сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары, в сумме 421300 руб. для целей налогообложения прибыли в данном случае не учитываются, т.к. часть этих сырья и материалов уже учтена в составе затрат по оплаченной продукции. Остальная часть затрат на сырье и материалы распределена на расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной готовой продукции.

Налогооблагаемая прибыль составит:

П = 529420 – 398500 = 130920 руб.

Налог на прибыль составит:

НПР = 130920 20% = 26184 руб.

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 г. представлена в Приложении 2.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст.285 НК РФ).

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

- в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года;

- во 2 квартале года = 1/3 авансовый платеж за первый квартал;

- в 3 квартале года = 1/3 (авансовый платеж по итогам полугодия – авансовый платеж по итогам первого квартала);

- в 4 квартале года = 1/3 (авансовый платеж по итогам девяти месяцев – авансовый платеж по итогам полугодия).

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. рублей за каждый квартал.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Задача №3

В ООО «Рассвет» работают 7 человек. За январь 2009 г. всем сотрудникам была начислена заработная плата (налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений) (см. таблицу).

Рассчитать компоненты единого социального налога.

Исходные данные