Практическая часть

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму начисленного НДС на установленные п.1 ст.171 НК РФ налоговые вычеты. В соответствии с п.6 ст.171 НК РФ подлежат вычету суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР, а также суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления.

100000 18% / 118% = 15254 руб.

1.5) НДС полученного комиссионного вознаграждения:

30000 18% / 118% = 4576 руб.

1.6) НДС по полученным авансам (частичной предоплате в счет предстоящих поставок):

- по детским товарам:

110000 18% / 118% = 16780 руб.

- по промышленным товарам:

120000 18% / 118% = 18305 руб.

Всего налоговая база по НДС налоговый период составит:

60000 + 20000 + 5000 + 100000 + 30000 + 110000 + 120000 = 445000 руб.

НДСУПЛ = 9126 + 3051 + 763 + 15254 + 4576 + 16780 + 18305 = 67855 руб.

2) Рассчитаем сумму налоговых вычетов по НДС (НДСПОЛ):

2.1) НДС по приобретенным основным средствам:

33099 18% / 118% = 5049 руб.

2.2) Приобретенные материалы на сумму 150000 руб. не облагаются НДС.

2.3) При аренде имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, организация-арендатор признается налоговым агентом (п.3 ст.161 НК РФ). Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет НДС. Эта норма действует в отношении аренды любого имущества – движимого и недвижимого, в том числе земли. Обязанность исполнить функцию налогового агента у арендатора появляется только по факту перечисления денежных средств арендодателю.

70116 18% / 118% = 10696 руб.

Общая сумма налоговых вычетов составит:

НДСПОЛ = 5049 +10696 = 15745 руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет (НДСБ) составит:

НДСБ = НДСУПЛ – НДСПОЛ = 67855 – 15745 = 52110 руб.

Сроки уплаты НДС, установлены ст.174 НК РФ и зависят от налогового периода.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, превышающими 2 млн. руб. налоговым периодом признается месяц. То есть налог уплачивается ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб. налоговым периодом признается квартал. То есть налог уплачивается ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по НДС представлена в Приложении 1.

Задача №2

Предприятие производит книжные полки.

Данные за 1 квартал 2009 г.:

1. Поступила на расчетный счет выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) – 510 000 руб.

2. Получена прибыль от реализации основных фондов – 1 200 руб.

3. Получена прибыль от реализации нематериальных активов – 10 520 руб.

4. Поступили денежные средства в кассу предприятия от реализации ТМЦ – 7 700 руб.

5. Затраты по оплаченной продукции – 398 500 руб.

6. Сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары – 421 300 руб.

Учетная политика по налогу на прибыль – кассовый метод.

Определить:

1) Сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

2) Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

3) Указать срок уплаты налога на прибыль.

Решение:

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком (П):