Виды налогов и основания для их классификации
Решение:
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2-5 настоящей статьи. При этом: (В ред. Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ) ,
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; (В ред. Федерального закона от 30.12.2008 №З05-ФЗ)
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. (В ред. Федерального закона от ЗО.12.2008 №З05-ФЗ)
1.
Доходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС).
(432000 + 288000) / 118 * 100 = 610169руб.
2.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ , услуг(за минусом НДС)
(360000 + 216000) / 118 * 100 = 488136руб.
3.
Валовая прибыль.
610169 – 488136 = 122033 руб.
4.
Прочие расходы и доходы.
Проценты к получению - 23000руб.
Прочие расходы – 23000руб.
5.
Прибыль (убыток) до налогообложения
122033 + 23000 – 23000 = 122033руб.
6. Налог на прибыль 20%
122033 * 0,2 = 24407
7.
Уплачено авансов 18000.
8.
ИТОГО сумма, подлежащая внесению в бюджет :
24407 – 18000 = 6407 руб.
Задача №5
Рассчитайте налог по организации при упрощенной системе налогообложения и выбравшей в качестве объекта доходы за вычетом расходов на основании след. Данных:
|
Выручка от продажи товаров |
12540000 |
|
Покупная стоимость реализованных товаров |
8700000 |
|
Коммерческие расходы |
655000 |
|
Приобретены и оплачены объекты основных средств, в том числе введены в эксплуатацию |
440000 125000 |
|
Страховые платежи на обязательное пенсионное страхование |
60000 |
|
Основные средства, приобретенные до перехода на УСНО со сроком полезного использования 5 лет |
388000 |
Решение:
1. Валовая прибыль
: 12540000 – 8700000 = 3840000руб.
2. ОС, приобретенные до перехода на УСНО
(в течение первого года применения УСНО)
- 388000 / 2 = 194000руб.
3. Итого прочие расходы
: 655000+125000+60000+194000 =1034000руб.
4. ИТОГО налогооблагаемая база
: 3840000 – 1034000= 2806000
5. Налог по УСНО 15% -
2806000*0,15 = 420900
Расходы по основным средствам, приобретенным организацией до перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются в течение определенного периода времени. Он зависит от того, какой имеют срок полезного использования такие объекты основных средств, при этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями, поквартально. Совокупными расходами признается остаточная стоимость данных основных средств, пп.2 п.3 статьи 346.16 НК.
|
Срок полезного использования ОС |
Амортизационная группа |
Период включения остаточной стоимости ОС в расходы на их приобретение |
|
До 3 лет |
1-2 |
в течение первого года применения УСНО |
|
От 3 до 15 лет |
3-6 |
50% - в течение первого года применения УСНО 30% - в течение второго года 20% - в течение третьего года |
|
Более 15 лет |
7-10 |
равными долями в течение 10 лет применения УСНО |