Применение упрощённой системы налогообложения на примере предприятия ООО «Спортмастер»
Предприятие ООО «Спортмастер», занимается производством спортивных товаров (код по ОКВЭД 36.4). Доход предприятия за девять месяцев 2008 года составил 11500000 рублей. Средняя численность работников предприятия составляет 89 человек. На балансе предприятия числится следующее имущество (по остаточной стоимости):
1) производственное здание стоимостью 2 000 000 рублей. Срок полезного использования 85 лет;
2) станки и оборудование стоимостью 8 000 000 рублей. Срок полезного использования 15 лет;
3) компьютеры стоимостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 6 лет;
4) грузовые автомобили стоимостью 1 000 000 рублей. Срок полезного использования 10 лет;
5) складское помещение стоимостью 800 000 рублей. Срок полезного использования 50 лет.
С начала 2009 года предприятие решило перейти на УСНО. Для этого предприятию нужно подтвердить то, что оно удовлетворяет необходимым условиям:
1) остаточная стоимость имущества 11 900 00 рублей, что меньше установленного норматива в 100 000 000 рублей;
2) доход за 9 месяцев 2008 года равен 11 500 000 рублей, что не превышает 15 000 000 рублей, индексируемых в 2008 году на коэффициент-дефлятор равный 1,538;
3) численность рабочих не превышает 100 человек.
С 1 января 2009 года организация перешла на уплату УСНО. Объектом налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов.
Произведём расчёт амортизации
основных средств, находящихся на балансе предприятия линейным методом:
1) здание стоимостью 2 000 000 рублей. Исходя из того, что срок полезного использования данного имущества более 15 лет, то остаточная стоимость включается в расходы в течение 10 лет применения УСНО равными долями от стоимости основного средства. Имеем:
2 000 000: 10= 200 000 рублей в год;
200 000: 4= 50 000 рублей в квартал;
2) станки и оборудование стоимостью 8 000 000 рублей. Так как срок полезного использования данного имущества от 3 до 15 лет включительно, то в течение первого года применения УСНО списывается 50% остаточной стоимости основного средства, во второй год – 30%, в третий – 20% равными долями по отчётным периодам. В нашем случае в первый год списывается 8 000 000 * 0,5=4 000 000 рублей, во второй год – 8 000 000 *0,3=2 400 000 рублей и в третий год – 8 000 000 *0,2=1 600 00 рублей. За 2009 год норма амортизации, соответственно, составляет 4 000 000 рублей в год или 4 000 000: 4= 1 000 000 рублей в квартал;
3) компьютеры стоимостью 100 000 рублей. Срок эксплуатации данного имущества от 3 до 15 лет, следовательно, в первый год применения УСНО также списывается 50% стоимости основного средства, во второй год – 30%, в третий – 20%. Сумма амортизационных отчислений за 2009 год:
100 000*0,5=50 000 рублей в год;
50 000: 4= 12 500 рублей в квартал;
4) грузовые автомобили стоимостью 1 000 000 рублей. Срок эксплуатации данного имущества от 3 до 15 лет, поэтому в первый год применения УСНО списывается 50% стоимости основного средства, во второй год – 30%, в третий – 20%. Сумма амортизационных отчислений за 2009 год:
1 000 000*0,5= 500 000 рублей в год;
500 000:4=125 000 рублей в квартал;
5) складское помещение стоимостью 800 000 рублей. Срок эксплуатации данного имущества более 15 лет, поэтому остаточная стоимость включается в расходы в течение 10 лет применения УСНО. Сумма амортизационных отчислений за 2009 год:
800 000:10=80 000 рублей в год;
80 000:4=20 000 рублей в квартал.
Итого сумма амортизационных отчислений за квартал: 50 000 + 1 000 000 + 12500 + 125 000 + 20 000=1 207 500 рублей.
В I квартале 2009 года предприятие получило следующие доходы
:
1) выручка от реализации – 3 100 00 рублей;
2) доходы от долевого участия – 300 00 рублей;
3) излишки по инвентаризации – 10 000 рублей;
Расходы
предприятия:
1) 10 января предприятие выдало займ ЗАО «Агент» на сумму 850 000 рублей сроком на 4 месяца под 15% годовых;
2) расходы на приобретение материалов – 200 00 рублей;
3) расходы на ремонт основных средств – 50 000 рублей;
4) расходы на оплату труда – 712 000 рублей;
5) страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию – 17 200 рублей;
6) расходы на содержание служебного транспорта – 40 000 рублей;
7) командировочные расходы – 2 000 рублей;
8) расходы на почтовые, телефонные и другие аналогичные услуги – 7 000 рублей;
9) расходы на рекламу – 100 000 рублей;
10) налоги – 30 000 рублей;
11) амортизация основных средств – 1 207 500 рублей.