Налоговые вычеты

В случае продажи указанного выше имущества, на­ходящегося в собственности более соответственно 3 и 5 лет, вычет принимается в суммах фактически выру­ченных от его продажи.

Несколько иной порядок предоставления имуще­ственных вычетов при определении налоговой базы от продажи ценных бумаг. Вопрос налогообложения до­ходов от операций с ценными бумагами рассматрива­ется в гл. 23 НК РФ в нескольких статьях.

В соответствии со ст. 208 НК РФ доход от реализа­ции ценных бумаг может быть получен как в России, так и за ее пределами, а в соответствии с п/п. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ может быть получен доход в виде матери­альной выгоды от приобретения ценных бумаг. В дан­ном случае, согласно п. 4 этой же статьи НК РФ эта выгода определяется как превышение рыночной сто­имости ценных бумаг над суммами фактических рас­ходов на их приобретение. Здесь необходимо еще раз напомнить, что доходы, полученные налоговыми ре­зидентами РФ, облагаются нало­гом в России не зависимо от каких источников они получены в России или за ее пределами, а у лиц, не являющихся резидентами РФ — только те доходы, которые получены от источников в РФ.

Имущественные вычеты из налоговой базы в отно­шении доходов полученных от операций с ценными бумагами определенны ст. 214.1 и 220 НК РФ,

Операции с ценными бумагами, доход от которых облагается налогом, являются купля-продажа ценных бумаг обращающихся или не обращающихся на орга­низованном рынке, а также с финансовыми инстру­ментами срочных сделок (фьючерсные и опционные биржевые сделки), с базисным активом из ценных бу­маг и от доверительного управления этими сделками.

При реализации ценных бумаг налогоплательщик может уменьшить общую сумму выручки на общую сумму расходов, произведенных им на приобретение и реализацию этих ценных бумаг. Ему необходимо будет документально подтвердить размеры таких расходов.

В случае, когда налогоплательщик не может доку­ментально подтвердить размеры договоров он вправе воспользоваться вычетами: если ценные бумаги нахо­дились в его собственности менее 3 лет — в сумме 125 тыс. руб., а если не менее 3 лет, то в сумме полученно­го дохода от реализации этих бумаг.

3. Суммы, израсходованные на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, но не более 600 тыс. руб., а также на погашение процентов по ипотеч­ному банковскому кредиту, полученному и израсхо­дованному на указанные цели. Вычет предоставляется столько лет, сколько понадобится для полного исполь­зования, указанных предельных сумм расходов, но лишь один раз в жизни и будет предоставляться с мо­мента регистрации права собственности на жилье, а не с момента начала строительства или его приобре­тения. Не будут эти вычеты предоставлять работодате­ли. Они будут предоставляться только налоговыми орга­нами. Для получения вычетов необходимо будет пред­ставить письменное заявление, декларацию и соответ­ствующие документы, включая свидетельство о праве собственности не позднее 30.04.02 г.

Профессиональные вычеты могут быть указаны в декларации для уменьшения налоговой базы согласно ст. 221 НК РФ следующими категориями налогопла­тельщиков:

1) предприниматели без образования юридическо­го лица и лица, занимающиеся частной практикой, а также лица, выполняющие гражданско-правовые до­говора для физических лиц, в декларациях о доходах, полученных ими от этой деятельности в 2001 г. имеют право уменьшить налоговую базу на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением этих дохо­дов и размеры этих расходов должны быть докумен­тально подтверждены.

При включении в декларацию о доходах предпри­нимателями затрат, связанных с их деятельностью, являющимися профессиональными вычетами, ст. 221 НК РФ допускается нормативное уменьшение нало­говой базы на 20% доходов, если суммы расходов на­логоплательщик не в состоянии подтвердить докумен­тами. Эта норма касается только тех лиц, которые за­регистрированы в этом качестве в порядке, установ­ленном Законом РФ от 07.12.91 г. № 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимаю­щихся предпринимательской деятельностью, и поряд­ке их регистрации»1. Эти же лица имеют право на умень­шение налоговой базы на суммы налогов, уплаченных в связи с их деятельностью (НДС, акцизов и др.), в том числе на сумму, уплаченного налога на имуще­ство, в случае если оно использовалось для осуществ­ления предпринимательской деятельности кроме на­лога на жилые дома, квартиры, дачи и гаражи. Это преж­де всего касается налога на нежилые строения, поме­щения и сооружения, используемые, например, под магазины, гостиницы, склады и т.п.

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ приказом Минфи­на России с МНС России от 21.03.01 г. № 24 н/БГ-3-08/ 419 (зарегистрирован Минюстом России 04.05.01г.) утвержден Порядок учета доходов и расходов при ис­числении налога на доходы физических лиц, который является рекомендацией по определению налоговой базы.