Налоговые вычеты

Гл. 23 НК РФ ввела новые понятия — «вычеты», как суммы в определенных размерах, на которые налого­плательщик вправе уменьшить налоговую базу. Указан­ное право может быть реализовано в случае, желания налогоплательщиков получить эти вычеты, из налого­вой базы, как это предусмотрено НК РФ.

В ст. 218-221 НК РФ сгруппированы вычеты, на ко­торые налогоплательщики имеют право при определе­нии налоговой базы в порядке установленном п. 2 ст. 210: стандартные, социальные, имущественные и про­фессиональные. Все указанные вычеты принимаются только к доходам, облагаемым налогом поставке 13% (п. 3 ст.210 НК РФ).

Такие вычеты, как социальные, имущественные и некоторые профессиональные могут предоставляться только па основании письменных заявлений налого­плательщиков и их деклараций, подаваемых в налого­вые органы по окончании налогового периода с при­ложением документов, подтверждающих это право и фактически понесенные расходы.

В соответствии со ст. 219 НК РФ к социальным на­логовым вычетам относятся:

1) благотворительная помощь, в виде денежных средств, перечисленных налогоплательщиком органи­зациям науки, культуры, образования, здравоохране­ния и социального обеспечения полностью или час­тично финансируемых из бюджетов. Эти суммы прини­маются к вычету в фактических размерах, но не более 25% суммы дохода.

Из этой нормы следует, что право на этот вычет возникает, в том случае, когда благотворительная по­мощь оказана денежными средствами, а также такой из перечисленных выше организаций, которая из бюд­жета получила в виде финансирования хотя бы незна­чительную сумму. Не будет предоставлен такой вычет если помощь оказана в виде имущества, а не денеж­ными средствами или организации не получившей из бюджета в виде финансирования ассигнований;

2) суммы (но не более 25% дохода), перечислен­ные налогоплательщиком физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреж­дениям на физическое воспитание и содержание спортивных команд;

3) суммы (но не более 25 тыс. руб. в год), уплачен­ные за обучение самого налогоплательщика, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на днев­ной форме обучения (но не более 25 тыс. руб. на каждо­го ребенка в общей сумме на обоих родителей).

МНС России по согласованию с Минобразованием РФ издало приказ от 27.09.01г. № БГ-3-04/370, которым утверждена форма справки об оплате налогоплательщи­ком обучения для представления в налоговый орган, ко­торую обязано выдать образовательное учреждение;

4) суммы (но не более 25 тыс. руб. в год), уплачен­ные за услуги по лечению самого налогоплательщика, супруга (супруги), своих родителей, своих детей (до 18 лет), и за медикаменты, назначенные лечащим вра­чом. Вычет предоставляется по оплате за услуги по ле­чению, в том числе дорогостоящим видам лечения, оказанные медицинскими учреждениями РФ, по перечню медицинских услуг и лекар­ственных средств утвержденным постановлением Пра­вительства РФ от 19.03.01г. № 201. Следует иметь ввиду, что вычет по дорогостоящим ви­дам лечения производится в размере фактических рас­ходов не зависимо от их суммы.

Минздравом России и МНС России издан совмест­ный приказ от 25.07.01г. № 289/БГ-3-04/2501, которым утверждена форма Справки об оплате медицинских ус­луг для представления в налоговые органы, инструк­ция по ее заполнению, порядок выписки лекарств ле­чащим врачом.

Указанные вычеты будут предоставляться при сда­че налогоплательщиком вместе с декларацией о дохо­дах за 2001 г. заявления, документов, подтверждающих фактически произведенные расходы на вес перечислен­ные цели, а также документы, подтверждающие ста­тус соответствующих медицинских и образовательных учреждений, в налоговый орган в 2002 г.

Этот вычет предоставляется по расходам, понесен­ным лично налогоплательщиком. В то же время в п. 10 ст. 217 НК РФ определено, что освобождаются от на­логообложения суммы уплаченные работодателем из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организации, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей.

Социальные вычеты по расходам на образование и медицинские услуги применяются впервые по доходам, полученным в 2001 г., что позволит налоговую базу уменьшить на значительную сумму.

В соответствии со ст. 220 НК РФ к имущественным налоговым вычетам относятся:

1. Суммы, полученные от продажи жилья (домов, квартир, дач, садовых домиков) и земельных участ­ков, если эти объекты находились.» собственности ме­нее 5 лет, но в размере не более 1 млн. руб. в год.

2. Суммы, полученные от продажи иного имуще­ства, если оно находилось в собственности менее 3 лет, но в размере не более 125 тыс. руб.

Вычеты в суммах соответственно 1 млн. руб. и 125 тыс. руб. продавец имущества может заменить факти­чески произведенными и документально подтвержден­ными расходами, связанными с получением доходов от продажи этого имущества.