Структурно-динамический анализ издержек производства
На основании отчёт о финансовых результатах ЧП «Элегант 2000» проведём анализ структуры и динамики статей отчёта о финансовых результатах, дополнив несколькими расчётными графами.
Как показывают данные табл. 2.2, чистая прибыль предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 7,6 тыс. грн., или на 16,89 %, и составила 52,6 тыс. грн. Этот прирост полностью обусловлен ростом прибыли от обычной деятельности. В частности, темп роста прибыли от операционной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным составил 125 %. Финансовые результаты от чрезвычайных событий не оказали влияния на прибыль ни в базисном, ни в отчетном периодах. Обращает на себя внимание увеличение в отчетном периоде по сравнению с базисным доли себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации на 1,11 процентных пункта. Для того чтобы можно было сделать более конкретные выводы, необходимо проведение дальнейшего анализа. На следующем этапе выявляют причины изменения размера прибыли. Для этого проводится детальное изучение влияния различных факторов на финансовые результаты.
Таблица 2.2 Структурно-динамический анализ отчёта о финансовых результатах ЧП «Элегант 2000», тыс. грн.
|
Наименование статей |
Код строки |
Абсолютные величины, тыс. грн. |
Удельный вес статей в выручке от реализации, % |
Изменение | ||||
|
За 2008 год |
За 2009 год |
За 2008 год |
За 2009 год |
В абсолютных величинах |
В структуре |
Темпы роста, % | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=4-3 |
8=6-5 |
9=4:3х100% |
|
I. Финансовые результаты | ||||||||
|
Доход от реализации продукции |
10 |
300 |
360 |
100,00 |
100,00 |
60 |
0,00 |
120,0 |
|
Налог на добавленную стоимость |
15 |
50 |
60 |
16,67 |
16,67 |
10 |
0,00 |
120,0 |
|
Чистый доход от реализации продукции |
35 |
250 |
300 |
83,33 |
83,33 |
50 |
0,00 |
120,0 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
40 |
80 |
100 |
26,67 |
27,78 |
20 |
1,11 |
125,0 |
|
Валовые: | ||||||||
|
- прибыль |
50 |
170 |
200 |
56,67 |
55,56 |
30 |
-1,11 |
117,65 |
|
- убыток |
55 | |||||||
|
Административные расходы |
70 |
45 |
52 |
15,00 |
14,44 |
7 |
-0,56 |
115,56 |
|
Расходы на сбыт |
80 |
20 |
18,9 |
6,67 |
5,25 |
-1,1 |
-1,42 |
94,5 |
|
Другие операционные расходы |
90 |
23 |
26,5 |
7,67 |
7,36 |
3,5 |
-0,31 |
115,22 |
|
Финансовые результаты от операционной деятельности: | ||||||||
|
- прибыль |
100 |
82 |
102,6 |
27,33 |
28,5 |
20,6 |
1,17 |
125,12 |
|
- убыток |
105 | |||||||
|
Прочие финансовые доходы |
120 |
6 |
2,5 |
2,00 |
0,69 |
-3,5 |
-1,31 |
41,67 |
|
Финансовые расходы |
140 |
25 |
30 |
8,33 |
8,33 |
5 |
0,00 |
120,0 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=4-3 |
8=6-5 |
9=4:3х100% |
|
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогооблажения: | ||||||||
|
- прибыль |
170 |
63 |
75,1 |
21,00 |
20,86 |
12,1 |
-0,14 |
119,21 |
|
- убыток |
175 | |||||||
|
Налог на прибыль от обычной деятельности |
180 |
18 |
22,5 |
6 |
6,25 |
4,5 |
0,25 |
125,0 |
|
Финансовые результаты от обычной деятельности: | ||||||||
|
- прибыль |
190 |
45 |
52,6 |
15 |
14,61 |
7,6 |
-0,39 |
116,89 |
|
- убыток |
195 | |||||||
|
Чистые: | ||||||||
|
- прибыль |
220 |
45 |
52,6 |
15 |
14,61 |
7,6 |
-0,39 |
116,89 |
|
I I. Элементы операционных расходов | ||||||||
|
Материальные затраты |
230 |
23 |
25 |
7,67 |
6,94 |
2 |
0,73 |
108,7 |
|
Расходы на оплату труда |
240 |
54,6 |
56,6 |
18,2 |
15,72 |
2 |
-2,48 |
103,66 |
|
Отчисления на социальные мероприятия |
250 |
20,5 |
21,2 |
6,83 |
5,89 |
0,725 |
-0,94 |
103,41 |
|
Амортизация |
260 |
75,5 |
80,1 |
25,17 |
22,25 |
4,6 |
-2,92 |
106,09 |
|
Другие операционные расходы |
270 |
19,4 |
14,5 |
6,47 |
4,03 |
-4,9 |
-2,44 |
74,74 |
|
Вместе |
280 |
193,0 |
197,4 |
64,33 |
54,83 |
4,425 |
-9,49 |
102,28 |