Налоговый вычеты у заказчика
При принятии решения заказчиком уплаты налога на добавленную стоимость в полном объеме сумма налоговой базы и сумма налога в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отражаются по строке 2, а сумма налоговых вычетов по строке 15в.
Если принимаемый на учет объект основных средств освобождается от налога на добавленную стоимость, то сумма налоговой базы в налоговой декларации не отражается, поскольку в соответствии с Инструкцией, в строках 8 и 8а налоговой декларации (расчета) по НДС не отражаются обороты, исключаемые при расчете удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, а в соответствии с Законом при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются налоговая база и сумма налога по объектам (этапам) завершенного капитального строительства, принятым на учет в качестве основных средств.
По той же причине не отражаются по этой строке стоимость освобожденных от налога на добавленную стоимость строительно-монтажных работ, приобретенных на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
При приобретении у таких организаций на территории Республики Беларусь работ, не освобождаемых от налога на добавленную стоимость, сумма налоговой базы отражается в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по строке 13 за тот налоговый период, за который производится исчисление суммы налога на добавленную стоимость. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость эта сумма отражается по строке 15в за тот налоговый период, в котором эта сумма налога подлежат вычету.
Инструкцией установлено, что Расчет суммы налога, подлежащей уплате равными долями, заполняется каждый месяц без нарастающего итога и включает показатели по всем основным средствам и нематериальным активам, уплата налога по которым производится равными долями в течение двенадцати месяцев.
В графе 3 строки 1 отражается сумма налоговой базы (без учета суммы налога), исчисленная по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства, которые подлежат обложению НДС.
В графе 4 строки 1 отражается ставка НДС в процентах.
В графе 5 строки 1 отражается сумма НДС, исчисленная путем умножения налоговой базы на ставку налога и деления на 100.
В графе 5 строки 2 отражается сумма налоговых вычетов, подлежащая вычету при введении в действие принятых на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов завершенного капитального строительства, которые подлежат обложению НДС.
В графе 5 строки 3 отражается полная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства, которая исчисляется в виде разницы между показателем графы 5 строки 1 и показателем графы 5 строки 2.
В графе 5 строки 4 отражается двенадцатая часть полной суммы налога, отраженной в графе 5 строки 5, которая подлежит отражению в строке 10 налоговой декларации (расчета) по НДС.
Таким образом, при принятии решения об уплате налога на добавленную стоимость равными долями в течение года сумма налоговой базы отражается по строке 1 расчета суммы налога, подлежащей уплате равными долями, являющимся приложением 2. Сумма налоговых вычетов отражается в этом расчете по строке 2.