Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.

Применение схем минимизации налогообложения на оффшорных территориях довольно много.

Например, предприятие может сделать так, что его оффшорная компания становится звеном в цепи экспортно-импортных операций. Она нужна для того, чтобы выводить полученную прибыль в оффшорную зону. И таким образом, создается впечатление, будто доходы гораздо меньше, чем на самом деле.

С помощью оффшора можно уменьшить и таможенные пошлины. В этом случае в цепь поставщиков предприятие включает вторую оффшорную фирму. Она должна быть зарегистрирована в той стране, с которой у Украины есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают, что иностранные компании освобождаются от налога на прибыль.

Существует огромное количество разновидностей этой схемы. Одна из них заключается в следующем: украинское предприятие является комиссионером, а оффшорная фирма - комитентом. Именно по его поручению и на его средства проводятся сделки. Причем в этом случае деятельность российской стороны практически безвозмездна. Обязательное условие - наличие между Украиной и страной, где находится оффшорная зона, договора об избежании двойного налогообложения. Приведем пример, иллюстрирующий данную схему.

Пример. Допустим, ООО "Норд" создает оффшорную компанию GTA и продает ей сырье по цене 110 грн. Полученная прибыль будет равна 10 грн., а налог на прибыль - 3,5 грн. Затем компании заключают договор. По его условиям ООО "Норд" - это посредник, который перерабатывает сырье и реализует готовую продукцию. Выручка, равная 1000 руб., поступает на счет фирмы ООО "Норд". А она в свою очередь переводит полученные средства в доллары и перечисляет их в оффшор. Себе же в соответствии с договором ООО "Норд" оставляет всего лишь 10 грн. комиссионных, из которых 4,3 грн. - это налог на прибыль, поскольку в данном случае налог уплачивается по ставке 43 процента.

В результате выплаты по налогу на прибыль уменьшаются, а реально полученные средства переводятся за рубеж. Однако налоговые органы вряд ли смогут установить, какая сумма за продукцию в действительности была перечислена. Да и стоимость этой продукции они вряд ли определят. А дело в том, что по законодательству многих государств, имеющих оффшорные зоны, вся бухгалтерская документация, сведения об учредителях и о деятельности предприятий недоступна.

Руководители компании, которая проводит операции по оптимизации налогообложения, прекрасно знают, что в этом случае грань между законом и правонарушением весьма зыбка.

Многие бизнесмены во всем мире - украинские, разумеется, не исключение - хранят свои деньги не просто в банках, а в банках, расположенных в оффшорных зонах. Чаще всего фирмы регистрируются на Кипре, Британских Виргинских островах, острове Мэн (США). Реже - на Багамах, острове Джерси, в Ирландии. Их преимущества - льготные режимы: налоговый, валютный, банковский и административный.

Схемы, по которым внушительные суммы покидают родимый край, не являются тайной за семью печатями - их знают экономисты, юристы и просто бизнесмены. Суть - перевод денежных средств в наличный "теневой" оборот, их конвертация (не всегда законная) и сокрытие на зарубежных счетах.