Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.

Σ Нпр— сумма предполагаемого налога на прибыль.

Моделирование с целью оптимизации налоговых платежей осуществляется путем сопоставления различных вариантов расчета налогов (сборов).

Оптимизация налогов (сборов) с помощью варьирования баз налогообложения осуществляется путем уменьшения той базы налогообложения, которая облагается более высокой ставкой налога (сбора).

При моделировании эффективности выбранной налоговой политики рассчитываются как общие, так и частные оценочные показатели.

Одним из показателей, характеризующих эффективность налоговой политики, является коэффициент эффективности принятой системы налогообложения, который рассчитывается по следующей формуле:

Кэф=Чпр/Нобщ

где:. Кэф — коэффициент эффективности системы налогообложения;

ЧПр — чистая прибыль (планируемая);

Нобщ — общая сумма предполагаемых налогов (сборов).

Эффективность выбранной налоговой политики характеризуется также показателем налогоемкости в общей сумме объема реализации продукции (работ, услуг), который рассчитывается по следующей формуле:

Кнпр=Нобщ/Орп

где: Кнпр — коэффициент налогоемкости реализации продукции;

Нобщ — общая сумма предполагаемых налогов (сборов);

Орп — объем реализации продукции (работ, услуг) за определенный, планируемый период.

Для моделирования оптимизации налогообложения по отдельным налогам (сборам) рассчитывается доля отдельного налога (сбора) в общей сумме предполагаемых налогов (сборов) по следующей формуле:

К он=

где: Кон — коэффициент доли отдельного налога в общей сумме предполагаемых налогов (сборов).

Моделирование прогнозирования налоговых платежей дает возможность выявить оптимальный вариант налоговой политики предприятия.

Б) Реальная практика «Оптимизации налогообложения» украинских предприятий на оффшорных территориях

Оффшорный бизнес существует в основном благодаря тому, что во многих странах введены высокие ставки налогов и жесткий валютный контроль. И оффшор - единственный способ миновать их.

Есть такие оффшорные зоны, в которых компании платят только ежегодную пошлину, установленную местным законодательством. При этом они не обязаны вести учет, представлять отчетность и, кроме того, их деятельность никто не контролирует. Например, на Багамских Островах фирма вообще может быть зарегистрирована на предъявителя. И это обойдется всего лишь в 300 долл.

В большинстве оффшорных зон компании платят налоги, но по очень низким ставкам. При этом они обязаны вести учет и представлять ежегодное аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности. В некоторых зонах компании вместо налогов платят лишь первоначальный регистрационный взнос, они также должны вести учет и составлять отчетность. В этих оффшорных зонах местные правоохранительные органы постоянно контролируют деятельность компаний.

Всего лишь 20-30 процентов фирм, занимающихся регистрацией в оффшоре, проводят грамотные юридические и бухгалтерские консультации, а также помогают клиенту в его финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, они предоставят вам в стране оффшорной зоны хорошего юриста или аудитора. Это, как правило, представительства зарубежных компаний, которые работают без рекламы. Услуги таких фирм довольно дороги: от 2000 долл. и выше. Кроме того, они ежегодно берут с клиента плату за помощь в финансово-хозяйственной деятельности. Однако эти деньги оправдывает отличное качество обслуживания и высокая квалификация персонала. Подобные услуги просто необходимы для тех, кто действительно занимается коммерческой деятельностью, а не использует оффшоры для совершения финансовых и налоговых правонарушений.