Анализ налоговой нагрузки и оптимизация налогообложения

Еще один плюс выбора в качестве объекта налогообложения доходов – простота расчета налогооблагаемой базы, отсутствие ведения учета расходов, а, следовательно, и ошибок во включении тех или иных видов расходов в налогооблагаемую базу.

Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения: 15%, если в качестве объекта выбраны доходы минус расходы, и 6% при объекте налогообложения «доходы».

Во втором случае сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности - в пределах 50% единого налога либо авансовых платежей по нему, исчисленных за налоговый (отчетный) период.

Рассмотрим выгодность применения для ООО «ХХХХХХ» упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы-расходы» в сравнении с объектом «доходы».

Таблица 2.2 — Налоговая нагрузка при различных объектах налогообложения (руб.)

Показатели	Объект налогообложения при УСН
	доходы			доходы, уменьшенные на величину расходов
	2007	2008	2009	2007	2008	2009
Доходы	5 875 042	6 712 813	9 873 976	5 875 042	6 712 813	9 873 976
Расходы	4 273 713	4 208 917	8 213 310	4 273 713	4 208 917	8 213 310
Налогооблагаемая база	5 875 042	6 712 813	9 873 976	1 601 329	2 503 896	1 660 666
Ставка налогообложения	6%			15%
Сумма налога к уплате	176 251	201 384,4	296 219	240 199,35	375 584,4	249 099,9

Из данных таблицы 2.2 видно, что при применении системы налогообложения в ООО «ХХХХХХ» по объекту «доходы» в 2007 и 2008 г. заплачено было бы меньше, чем при применении объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» и только в 2009 г. сумма уплаченного налога меньше, чем было бы при объекте «доходы». При этом объект налогообложения может меняться ежегодно, независимо от продолжительности применения УСН, если успеть подать заявление до 20 декабря 2008 г.

Поскольку ООО «ХХХХХХ» в 2008 г. не успела подать заявление в ИФНС до указанной даты, то они остаются на объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

ООО «ХХХХХХ» должно стремиться к максимальному формированию затратной части, сводя налоговую нагрузку к минимуму, вплоть до уплаты минимального налога.

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и перспективами стабильной работы организации. В период экономического кризиса эта проблема становится еще актуальнее из-за недостатка банковских финансовых ресурсов, трудности получения заемных средств и, следовательно, необходимости бизнеса опираться в основном только на свои ресурсы.