Упрощенная система налогообложения

Убыток, полученный при применении общего режима налогообложения, не учитывается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Налоговый и отчетный период. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки. Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Пример:

Индивидуальный предприниматель выбрал объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за отчетный период составила 100000 руб., а сумма расходов – 98000 руб. Налоговая база равна 2000 руб. (100000 – 98000). Единый налог рассчитывается в сумме 300 руб. (2000 * 15%).

Согласно НК РФ, минимальный налог уплачивается в случае, когда сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Таким образом, налогоплательщик ежеквартально должен контролировать эти две суммы.

Итак, он рассчитывает сумму минимального налога от величины полученных доходов: 100000 * 1% = 1000 руб.

Сумма минимального налога оказалась больше суммы обычного налога, следовательно, уплатить в бюджет следует налог в размере 1000 руб

Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом налогоплательщик имеет право зачесть в следующие налоговые периоды. Эта разница может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы в следующем году. В нашем примере такая разница составит 700 руб. (1000 – 300).

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Пример:

Организация перешла на упрощенную систему налогообложения и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за 1 квартал

составила 120000 руб., а за полугодие – 310000 руб. За соответствующие периоды

уплачены страховые взносы на обязательное страхование в размере 8400 руб. и 17400 руб.

Авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал равен:

120000 руб. * 6% = 7200 руб.

Сумма квартального авансового платежа не может быть уменьшена более чем на 50%:

7200 руб. * 50% = 3600 руб.

Таким образом организация должна уплатить налог по итогам 1 квартала в сумме 3600руб. (7200 – 3600)

Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично не зачтенными: 8400 руб – 3600 руб. = 4800 руб.

Авансовый платеж по единому налогу за полугодие равен:

310000 руб. * 6% = 18600 руб.

Он может быть уменьшен не более чем на 50%:

18600 руб. * 50% = 9300 руб.

В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие составила 17400 руб. Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие причитается 9300 руб. (18600 – 9300). При этом необходимо учесть квартальный авансовый платеж, уплаченный за 1 квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате за полугодие составит 5700 руб. (9300 – 3600). Часть расходов на обязательное страхование при этом не засчитывается.