Финансовый анализ деятельности предприятия
R = Ц – С / С,
Где R – рентабельность;
Ц – средняя цена реализации;
С – себестоимость единицы товара.
Факторный анализ влияния себестоимости и средних цен реализации на изменение уровня рентабельности проведем на примере, по остальным – представим только результаты показателей.
Вид товара – телевизор
R план. = Ц план.– С план. / С план.
(13 – 12)/ 12 = 0,08.
R усл. = Ц факт – С план. / С план. = (14 – 12) /12 = 0,17.
R факт. = Ц факт – С факт. / С факт = (14 – 13) / 13 =0,08.
План по уровню рентабельности данного изделия остался на прежнем уровне 0% (0,08 – 0,08). За счет повышения цены он возрос на 0,09 % (0,17 – 0,08). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности понизился на 0,09 % (0,08 – 0,17).
Таблица 11
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции предприятия
|
Товар |
Средняя цена реализации, руб. |
Себестоимость ед. товара, руб. |
Рентабельность, % | |||||||||
|
2002 г. |
2003 г. |
% |
2002 г. |
2003 г. |
% |
2002 г. |
усл. |
2003 г. |
Общее |
в том числе | ||
|
цены |
себестоимости | |||||||||||
|
"А" |
13 |
14 |
108 |
12 |
13 |
108 |
0,08 |
0,17 |
0,08 |
0 |
0,09 |
-0,09 |
|
"Б" |
12 |
12 |
100 |
14 |
16 |
114 |
-0,14 |
-0,14 |
-0,25 |
-0,11 |
0 |
-0,11 |
|
"В" |
20 |
25 |
125 |
11 |
12 |
109 |
0,82 |
1,27 |
1,08 |
0,26 |
0,45 |
-0,19 |
|
"Г" |
9 |
11 |
122 |
8 |
10 |
125 |
0,13 |
0,38 |
0,1 |
-0,03 |
0,25 |
-0,28 |
План по уровню рентабельности товара «Б» недовыполнен в целом на 0,11 % (-0,25-0,14). Цена остается на прежнем уровне 0 % (0,14-0,14). Из-за повышения себестоимости товара уровень рентабельности снизился на 0,11 %(-0,25-0,14).
План по уровню рентабельности товара «В» недовыполнен в целом на 0,26 % (1,08 – 0,82). За счет цены он повысился на 0,45 % (1,27 – 0,82). Из-за повышения себестоимости товара уровень рентабельности снизился на 0,19 % (1,08- 1,27).
План товара «Г» не довыполнен в целом на 0,03 % (0,1 – 0,13). За счет повышения цены он повысился на 0,25 % (0,38 – 0,13). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности понизился на 0,28 % (0,1 – 0,38).
Приложение
Бухгалтерская отчетность ОАО "Сибиар" за 2004 год
(г. Новосибирск, ул. Станционная, 78. Тел. 41-08-76)
годовой баланс общества
(тыс. руб.)
|
АКТИВ |
На начало 2003 г |
На начало 2003 г |
|
1. Внеоборотные активы |
217493 |
221907 |
|
2. Оборотные активы |
251883 |
172079 |
|
Баланс |
469376 |
394828 |
|
ПАССИВ | ||
|
1. Капитал и резервы |
146360 |
151536 |
|
2. Долгосрочные обязательства |
2547 |
- |
|
3. Краткосрочные обязательства |
320469 |
243294 |
|
Баланс |
469376 |
394828 |