Налоговый документооборот

Значение, указанное в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в РФ", не может превышать значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" и "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством РФ".

Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последнем листе Приложения Б, при этом:

Значение пп.2.1 "Сумма дохода, полученного в рублях" равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения" от всех источников выплаты, указанных в п.1 Приложения Б;

Значение пп.2.2 "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" п.1 Приложения Б;

Значение пп.2.3 "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством РФ" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством РФ" п.1 Приложения Б;

Значение пп.2.4 "Сумма налога, принимаемая к зачету в РФ" равняется сумме значений полей "Сумма налога, принимаемая к зачету в РФ" п.1 Приложения Б.

Приложение В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики".

В п.1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В п.2 указывается вид предпринимательской деятельности или частной практики и сумма дохода (расхода), полученного (произведенного) от занятия такой деятельностью.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии с положениями ст.221 НК РФ [3].

Индивидуальные предприниматели осуществляют учет доходов и расходов в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ [9].

Произведенные расходы отражаются по элементам затрат, в том числе: материальные расходы; амортизационные отчисления; расходы на оплату труда; прочие расходы.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В. Расчет итоговых данных производится на последнем листе Приложения В.

По указанным в Приложении В расходам должен быть составлен подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.

Приложение Г "Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества". В п.1 Приложения Г отражаются суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, в отношении которых применяется налоговый вычет, установленный п.28 ст.217 Кодекса, в размере 2000 рублей.

В пп.1.1.2, 1.2.2, 1.3.2 и 1.4 2 указываются суммы налогового вычета по конкретному виду дохода. При этом каждая указанная сумма вычета не может превышать 2000 рублей.

В п.2 производится расчет имущественных налоговых вычетов соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).

В пп.2.1 2, 2.2.2, 2.3.2, 2.4 2, 3.1 2 и 3.2.2 указываются суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим видам доходов. В пп.2.1 2 и 2.3.2 указывается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению проданного имущества в размере не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1000000 руб. (по пп.2.1 1) или 125000 руб. (по пп.2.3.2), но не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода.

Приложение Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера". В п.1 этого Приложения указываются суммы авторских вознаграждений, при получении которых были произведены расходы, за издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения или промышленные образцы от источников, указанных в Приложениях А и Б.