Налоговый документооборот
Декларация формы 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Первые два листа декларации налогоплательщиком не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д.
На листе 01 декларации указываются персональные данные о получателе дохода.
Значение "Код документа" выбирается из Справочника 1 "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" Приложения к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ [9].
В поле "Серия, номер" документа - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.
"Адрес места жительства в РФ" - указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, с указанием почтового индекса.
Значение "Код региона" выбирается из Справочника 5 "Коды регионов РФ, включая город и космодром Байконур" Приложения к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ [9].
Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Количество дней пребывания на территории РФ".
На листе 02 декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Его заполняют все категории декларантов.
Второй лист декларации заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.
Здесь же производится расчет налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или к доплате в бюджет.
В разделе V листа 02 декларации указываются данные для расчета авансовых платежей по налогу на текущий налоговый период. Этот раздел заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.
При этом в строке 16 данного раздела индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, впервые получающие доходы от осуществления предпринимательской и иной частной деятельности, указывают сумму дохода, которую они предполагают получить в текущем налоговом периоде. Данная сумма дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Остальные налогоплательщики вышеуказанных категорий, продолжающие занятие деятельностью в очередном налоговом периоде, по строке "Сумма предполагаемого дохода" указывают итоговую сумму дохода за предыдущий налоговый период из Приложения В (пп.3.1).
Приложение А "Доходы от источников в РФ, облагаемые по ставке 13%". На данном листе указываются доходы, полученные от источников в РФ в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам; материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13%.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А. Итоговые данные по п.2 в этом случае отражаются только на последнем листе Приложения А.
Приложение Б "Доходы в иностранной валюте, облагаемые налогом по ставке .%". В Приложении Б указываются доходы, полученные физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, в иностранной валюте как в РФ, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.
Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых применяются данные нормы, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения РФ с иностранными государствами (международными организациями) совместно с Министерством РФ по налогам и сборам.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в РФ установлены различные налоговые ставки, то расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на отдельных листах Приложения Б.
Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 6%.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка РФ, действовавшему на дату получения дохода в иностранной валюте.
Значение "Код валюты" выбирается из "Общероссийского классификатора валют" (OK (MK (ИСО 4217) 003-97) 014-2000) [8].
В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" п.1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода, полученного в иностранном государстве или из иностранного государства. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход.