Выбор оптимального варианта налогообложения предприятия.

В Книге, предприятие в хронологической последовательности отображает операции, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде.

Все записи в Книге должны осуществляться на дату зачисления или списания денежных средств по банковскому счету или кассе плательщика. Данные о полученных доходах отображаются в Книге с учетом НДС, но без учета акцизного сбора.

7. Единый налог и другие налоги и сборы

Налогоплательщик единого налога освобождается от уплаты таких налогов и сборов:

– налога на добавленную стоимость, кроме случаев, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6 процентов;

– налога на прибыль предприятия;

– платы (налога) на землю;

– сбора за специальное использование природных ресурсов;

– сбора в Государственный инновационный фонд;

– сбора на обязательное социальное страхование;

– отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

– коммунального налога;

– сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

– сбора за выдачу разрешения на размещение объекта торговли и сферы услуг;

– взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;

– взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;

– платы за патенты.

Невзирая на то, что в Указе приведено исчерпывающий перечень налогов и сборов, от которых освобождается налогоплательщик единого налога, на сегодня существует немало вопросов касающихся необходимости уплаты того или другого налога (сбора, обязательного платежа).

Налог на добавленную стоимость

Согласно Указу № 746 от уплаты НДС освобождаются налогоплательщики единого налога, которые уплачивают единый налог по ставке 10 %. Однако, если руководствоваться разъяснениями ГНАУ и Государственной таможенной службы, даже в том случае, если “единоналожник” не является плательщиком НДС, ему при ввозе товаров на таможенную территорию Украины или при получении от нерезидента работ услуг для потребления на таможенной территории Украины необходимо будет платить НДС (хотя, есть основания считать, что и “ввозной” НДС “единоналожник” выплачивать не должен).

Плата (налог) за землю

Налогоплательщики единого налога согласно части 5 статьи 6 Указа № 746 освобожденные от платы (налога) на землю.

Именно такая формулировка – “плата (налог) за землю” – стала мотивом для неправильной трактовки норм Указа № 746 и возникновению различных противоречивых мыслей.

Так, у субъектов малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложение, учета и отчетности, могут возникнуть такие вопросы:

1. Должен ли арендатор – налогоплательщик единого налога, заключив договор аренды с владельцем земли, выплачивать арендную плату за землю на бюджетный счет последнего? Должен ли арендатор – налогоплательщик единого налога, заключив договор аренды с местным советом, выплачивать на счет последней арендную плату за землю?

2. Должен ли арендодатель – владелец земли, будучи налогоплательщиком единого налога и сдавая землю в аренду, выплачивать налог на землю?

3. Должен ли землепользователь (который не является арендатором) – налогоплательщик единого налога выплачивать налог на землю?

Для ответа на поставленные вопросы необходимо определиться, что имеет в виду действующее законодательство под такими понятиями, как “плата (налог) за землю” и “арендная плата за землю”.