Налог на добавленную стоимость

- предоставление услуг с инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечение, размещение и возврат денежных средств по договорам ссуды, депозита, вклада, страхование или поручение;

- оплата стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность предоставления которых, устанавливается законодательством (плата за регистрацию, получение лицензии, получение сертификатов);

- выплата заработной платы, пенсий, субсидий, стипендий других выплат физическим лицам за счет бюджетов или социальных и страховых фондов в порядке, установленном законом, а также выплата дивидендов.

- передача основных фондов, как взноса в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на эмитированные им корпоративные права, в том числе при ввозе (или вывозе) основных фондов.

База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулируемым ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины. Других общегосударственных налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, который включается в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через третьи лица в связи с компенсацией стоимости товара (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким плательщиком.

База налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен в следующих случаях:

- продажи товаров без оплаты или с частичной оплатой их стоимости средствами в границах товарообменных (бартерных) операций;

- осуществления операций по передаче товаров без их оплаты;

- натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком;

- передаче товаров в пределах баланса налогоплательщика для непосредственного использования.

Для товаров ввозимых (пересылаемых) на таможенную территорию Украины базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не меньшая таможенной стоимости, отмеченной во ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование к пункту пересечения таможенной границы Украины, уплаты Брокерских, агентских, комиссионных и других вознаграждений, связанных со ввозом (пересылкой) таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, которые принадлежат к таким товарам, акцизным сборам, ввозной пошлине, а также других налогов, сборов, за исключением НДС.

От операций, которые не являются объектом налогообложения НДС, следует отличать операции, которые освобождены от налогообложения. Они определены с учетом вида и характера деятельности хозяйствующих субъектов и подразумевают систему льгот, которая выполняет стимулирующую функцию налогообложения.

Законом установлена ставка налога в 20% налоговой базы и нулевая ставка.

Объекты налогообложения облагаются налогом по ставке 20 процентов, которая прибавляется к цене товаров (работ, услуг) или же по ставке 16,67% от суммы реализации (в случае, если НДС включен в реализационную цену).

Налог по нулевой ставке исчисляется относительно операций по продаже товаров, которые были вывезены налогоплательщиком за пределы таможенной границы Украины. Например, нулевая ставка применяется при поставке для заправки морских или океанских судов, которые используются для спасения или предоставления помощи в нейтральных или территориальных водах других стран

Порядок исчисления и уплаты налога. Основой начисления НДС является разница между выручкой, полученной при реализации товара или оказании услуг, и стоимостью покупок у различных поставщиков, а также стоимость, связанная с собственным производственным процессом.