Налог на добавленную стоимость

- операции по вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины и предоставлению услуг (выполнение работ) для их потребления за границами таможенной территории Украины.

Товаром в налоговой практике считается предмет, изделие, продукция, теплоэнергия, газ, вода, недвижимое имущество, включая здания и сооружения. В случае реализации товаров собственного производства объектом налогообложения выступает весь оборот от реализации этих товаров, то при реализации приобретенных товаров - разница между ценами реализации товаров и ценами их приобретения, включая сумму НДС. Объектом налогообложения при реализации импортных товаров, которые были приобретены за иностранную валюту, является их таможенная стоимость и разница между ценами их реализации за национальную валюту Украины и таможенной стоимостью. При этом иностранная валюта пересчитывается в валюту Украины по курсу НБУ, действующему на день подачи таможенной декларации.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских и иных работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является предоставление:

- услуг транспорта, включая транспортировку газа, нефти. Нефтепродуктов, тепловой энергии, воды;

- услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранения и иных, связанных с ними операций;

- услуг по сдаче в аренду движимого и недвижимого имущества;

- услуг связи, почтовых услуг;

- культурно-просветительских, развлекательных, оздоровительных, туристических услуг;

- спортивных мероприятий;

- услуг вневедомственной охраны;

- услуг связанных с подготовкой и повышением квалификации кадров;

- рекламных и информационных услуг;

- услуг связанных с обработкой данных и инновационному обеспечению;

- прочих услуг.

С целью минимизации уклонения от уплаты НДС к объектам налогообложения также относят:

- обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости внутри предприятия для нужд собственного потребления, расходы на которые не относятся на себестоимость производства (обращения), а так для своих работников. Например, если предприятие-изготовитель мебели передает на баланс своего детского садика 2 шкафа без оплаты их стоимости и продает 10 шкафов своим работникам по цене, меньшей чем себестоимость, то в этом случае объектом налогообложения является оборот по реализации 12 шкафов и он рассчитывается исходя из их стоимости;

- обороты по передаче товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

- обороты по передаче бесплатно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) иным предприятиям или гражданам;

- обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю в случае невыполнения обеспеченного залогом обязательства.

Закон определяет ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС. Это:

- передача имущества арендодателя (лизингодателя) в пользование арендатору (лизингополучателю) согласно условиям договора аренды (лизинга) и его возврата арендодателю (лизингодателю) после окончания действия такого договора;

- уплата арендных (лизинговых) платежей по условиям договора финансовой аренды (лизинга) или по условиям договора аренды жилищного фонда, являющиеся основным местожительством арендатора;

- передача залогового имущества кредитору в соответствии с договором займа и его возврат залогодателю после окончания действия такого договора;

- передача кредитором, являющимся резидентом, объекта ипотечного кредита в собственность или использование заемщиком; денежных выплат основной суммы и процентов согласно условиям ипотечного кредита;

- выпуск (эмиссия), размещение в любые формы управления и продажа ценных бумаг, которые выпущены в обращение субъектами предпринимательской деятельности, НБУ, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом (различные сертификаты, жилищные чеки, земельные боны и т.д.);