Права и обязанности должностных лиц
Права должностных лиц (налоговых инспекторов) налоговых органов в сфере налоговых правоотношений
1. Производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, счетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.
2. Получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, связанным с проверкой.
3. Требовать документы установленных форм, служащие основанием к исчислению, уплате (удержанию, перечислению) налогов и сборов, а также пояснения и документы для проверки правильности указанных в них сведений.
4. Проводить камеральные и выездные налоговые проверки в порядке, определенном частью первой Налогового кодекса РФ.
5. Получать справки, документы и копии с них, относящиеся к хозяйственной деятельности налогоплательщика и нужные для правильного налогообложения.
6. Контролировать соблюдение налогового законодательства гражданам, занимающимися предпринимательской деятельностью.
7. Обследовать (осматривать) любые используемые для извлечения дохода или связанные с содержанием объектов налогообложения вне зависимости от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества, принадлежащего налогоплательщику.
Воспрепятствование доступу на названные объекты должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, позволяет им самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на основании оценки имеющихся в распоряжении данных о налогоплательщике либо по аналогии.
8. Привлекать при необходимости для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков.
9. Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.
10. Вызывать для дачи показаний в качестве свидетелей тех лиц, которым могут быть известны обстоятельства, значимые для налогового контроля.
Не могут давать свидетельские показания:
- лица, не способные правильно воспринимать существенные для налогового контроля обстоятельств, в силу малолетнего возраст, физических или психических недостатков
- лица, располагающие требуемой информацией в связи с исполнением ими служебных обязанностей, когда подобные сведения относятся к их профессиональной тайне.
Должностные лица налоговых органов (налоговые инспекторы) осуществляют и другие права, связанные с налоговым контролем и предусмотренные налоговым законодательством.
В статье 33 части первой НК РФ выделены общие наиболее важные обязанности должностных лиц налоговых органов, к ним относятся:
- строгое соответствие действий Налоговому кодексу и налоговому законодательству в целом;
- реализация в пределах компетенции прав и обязанностей налоговых органов;
- вежливое, внимательное, без унижения чести и достоинства обращение к налогоплательщикам, их представителям и другим лицам.
- Обязанности налоговых органов преимущественно следуют из процедурных правил, закрепленных в Налоговом кодексе. Из всех обязанностей налоговых органов в статье 32 НК РФ выделены максимально существенные, определяющие суть налогового контроля обязанности:
- соблюдение законодательства о налогах и сборах;
- осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законодательства и соответствующих ему подзаконных нормативных правовых актов участниками налоговых правоотношений;
- ведение учета налогоплательщиков в соответствии с установленным порядком;
- проведение с налогоплательщиками разъяснительной и информационной работы по применению действующих законных и подзаконных нормативных правовых актов в сфере налогообложения;
- разъяснение о порядке исчисления и уплаты налогов (сборов);
- осуществление, в установленном НК РФ порядке, возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов (ст. ст. 78, 79 НК);