Отражение факторинговых сделок в учете и отчетности предприятия

Проблема недостатка оборотных средств волнует сегодня многие отечественные предприятия различных масштабов. Руководителям таких предприятий приходится искать способы пополнения оборотных средств. В данной ситуации внимание финансовых директоров все больше привлекает финансирование под уступку денежного требования.

Договор на факториноговое обслуживание заключается между кредитором и фактором. При этом договор может быть открытым и скрытым.

Записи у кредитора при открытом факторинге (метод отражения выручки по факту отгрузки):

Дебет 62, 76 - Кредит 90 - на сумму дебиторской задолженности покупателя (заказчика) за реализованную ему продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Дебет 51, 52 - Кредит 66 - получение финансирования от банка;

Дебет 20, 26 и др. - Кредит 66 - на сумму разницы между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору (дисконт);

Дебет 66 - Кредит 62, 76 - погашение задолженности покупателем (должником) перед кредитором (здесь и далее проводки составлены редакцией журнала).

Записи у кредитора при скрытом факторинге (метод отражения выручки по факту отгрузки):

Дебет 62, 76 - Кредит 90 - на сумму дебиторской задолженности покупателя (заказчика) за реализованную ему продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Дебет 51, 52 - Кредит 66 - получение финансирования от банка;

Дебет 20, 26 и др. - Кредит 66 - на сумму разницы между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору (дисконт);

Дебет 51, 52 - Кредит 62, 76 - погашение задолженности покупателем (должником) перед кредитором;

Дебет 66 - Кредит 51, 52 - погашение задолженности перед банком [6].