Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов, предоставляемых на основании заявления плательщика при подаче! декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (табл. 1).

При определении налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные ставки, плательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов (табл. 2).

Все названные имущественные вычеты предоставляются на основании заявления плательщика при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Вычет же по строительству и погашению процентов может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на вычет налоговым органом. Налогоплательщик имеет право на получение этого вычета у одного агента по своему выбору. Агент обязан предоставить вычет.

Если в налоговом периоде любой из названных имущественных вычетов не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на будущее до полного его использования.

При определении налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные ставки, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов следующие категории налогоплательщиков:

■ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой,— в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов связанных с извлечением доходов. Состав этих расходов, принимаемых к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. К указанным расходам налогоплательщика относится и государственная пошлина, уплаченная в связи с его профессиональной деятельностью. Суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом обложения налога на имущество физических лиц (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), используется для предпринимательской деятельности. Если указанные налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ими от предпринимательской деятельности;

■ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера,— в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ (услуг);

■ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,— в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены, они принимаются к вычету в определенных размерах (табл. 7.4).

К расходам в целях предоставления профессиональных вычетов относятся также суммы налогов, предусмотренных для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период, в том числе государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных вычетов путем подачи заявления налоговому агенту. При отсутствии агента налогоплательщики реализуют это право путем подачи заявления в налоговый орган одновременно с подачей декларации. Дата получения дохода определяется в соответствии с табл. 4.