Элементы налога

Налогоплательщиками

по упрощённой системе налогообложения признаются предприятия и индивидуальные предприниматели, которые согласно ст. 346.12 НК РФ имеют право на применение данного режима.

Объектом налогообложения

признаются:

·доходы.

·доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект выбирает сам налогоплательщик, за исключением случаев, когда плательщик является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (когда в качестве объекта обязательно применяют доходы, уменьшенные на величину расходов). Для ИП дополнительно предусмотрена возможность применения УСНО на основе патента. Плательщик не может менять объект в течение трех лет применения УСНО.

Выбор того или иного варианта обусловливается экономической целесообразностью: если у налогоплательщика большие суммы расходов, на которые можно уменьшить для целей налогообложения доходы, то он остановится на втором варианте; если таких расходов немного, то приемлем первый вариант.

Статьёй 346.15 НК РФ закреплён следующий порядок определения доходов. В состав доходов включаются:

· доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса;

· внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового Кодекса. Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса.

Порядок определения расходов согласно статье 346.16 НК РФ:

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2)расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3)расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

4)расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

5)расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 настоящего Кодекса;

4)расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

5)арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

6)материальные расходы;

7)расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;