Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) в "1С:Бухгалтерии 7.7"
Элементы учетной политики организации ОАО "Комкор" на 2003 год, важные для целей настоящей статьи, следующие:
1. В области бухгалтерского учета:
Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", при этом входящие остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" на 01.01.2003 года не формируются;
Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц;
Остаток незавершенного производства оценивается по прямым затратам;
Косвенные расходы распределяются между видами деятельности (видами номенклатуры продукции, работ и услуг) пропорционально доле выручки от конкретных видов деятельности в общем объеме выручки;
Производится калькулирование полной себестоимости продукции (работ, услуг), то есть счета 25 и 26 списываются в дебет счета 20 "Основное производство".
2. В области налогообложения прибыли:
Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления;
Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.
Ввод начальных остатков для дальнейшего применения ПБУ 18/02
Поскольку ПБУ 18/02 предполагает выявление разниц в оценке активов и обязательств, сопоставление начальных остатков по данным бухгалтерского и налогового учета по существу является первым этапом работы.
На всякий случай приведем таблицу с наиболее типичными вариантами сопоставления остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета (табл. 2.8).
Таблица 2.8
Сопоставление остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) (наиболее типичные случаи)
|
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет | ||
|
Код |
Наименование счета |
Код |
Наименование счета |
|
01 |
Основные средства |
Н05.01 |
Первоначальная стоимость основных средств |
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности | ||
|
02 |
Амортизация основных средств |
Н05.02 |
Сумма начисленной амортизации основных средств |
|
04 |
Нематериальные активы и расходы на НИОКР |
Н05.03 |
Первоначальная стоимость нематериальных активов |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
Н05.04 |
Сумма начисленной амортизации нематериальных активов |
|
07 |
Оборудование к установке |
Н01.02 |
Учет стоимости оборудования |
|
08.4 |
Приобретение отдельных объектов основных средств |
Н01.01 |
Формирование стоимости объектов основных средств |
|
08.3 |
Строительство объектов основных средств |
Н01.09 |
Строительство объектов основных средств |
|
08.5 |
Приобретение нематериальных активов |
Н01.08 |
Формирование стоимости объектов нематериальных активов |
|
08.8 |
Выполнение НИОКР |
Н01.03 |
Формирование расходов на НИОКР |
|
10 |
Материалы |
Н02.01 |
Поступление и выбытие материалов |
|
15.1 |
Заготовление и приобретение материалов | ||
|
16.1 |
Отклонение в стоимости материалов | ||
|
20 |
Основное производство |
Н01.05 |
Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства |
|
21 |
Полуфабрикаты собственного производства |
Н02.07 |
Поступление и выбытие полуфабрикатов собственного производства |
|
41 |
Товары |
Н02.02 |
Поступление и выбытие товаров |
|
42 |
Торговая наценка | ||
|
43 |
Готовая продукция |
Н02.03 |
Поступление и выбытие готовой продукции |
|
44 |
Расходы на продажу |
Н01.07 |
Транспортные расходы по доставке покупных товаров |
|
45 |
Товары отгруженные |
Н02.04 |
Отгруженные без перехода права собственности МПЗ |
|
58.1.1 |
Паи |
Н02.08 |
Паи |
|
58.2 |
Долговые ценные бумаги |
Н02.05 |
Поступление и выбытие ценных бумаг |
|
58.1.2 |
Акции | ||
|
58.5 |
Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг |
Н02.06 |
Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг |
|
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
Н16 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
Н04 |
Расходы будущих периодов |