Особенности отражения прочих операций в контексте налога на прибыль

В заключении хотелось бы обратить внимание на требование абзаца 2 пункта 14 ПБУ 18/02. Для признания отложенного налогового актива должна существовать вероятность того, что организация ОАО "Комкор" получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Например, организация ОАО "Комкор" не намерена в следующем налоговом периоде перейти на упрощенную систему налогообложения.

Отчетность

Пример заполнения отчета о прибылях и убытках (форма № 2) по данным нашего примера за I квартал 2003 года представлен в табл. 2.4. В табл. 2.5 и 2.6 показан пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за тот же период.

Таблица 2.4

Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2003 года (руб.)

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	(50 000)
Налог на прибыль текущий (строки 151 + 154)	150	0
В том числе:– условный доход	151	(12 000)
– отложенный налоговый актив	154	12 000

Таблица 2.5

Приложение N 1 к Листу 02Доходы от реализации за I квартал 2003 года (руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
Выручка от реализации амортизируемого имущества	060	100 000

Таблица 2.6

Приложение N 2 к Листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией за I квартал 2003 года (руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
Прочие расходы – всего,	070	–
в том числе другие расходы	170	–
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией	210	150 000
Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке	260	50 000
Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 040 + строка 050 + строка 060 + строка 070 + сумма строк с 180 по 250) минус (сумма строк с 260 по 300) + строка 310)	320	100 000