Как обойти "безнал"

Под ЕНВД подпадает торговля за наличный расчет или с использованием платежных карт (ст. 346.27 НК РФ). Получается, что платить вмененный налог с торговли по "безналу" фирма не вправе. То есть с выручки, полученной на расчетный счет, придется платить общие налоги. Но это еще не все. С безналичных продаж также придется заплатить и вмененный налог. Произойдет это вот почему. Как известно, для расчета единого налога берут площадь торгового зала. Выходит, с нее, независимо от того, что вы в этих помещениях торгуете как за наличные, так и по "безналу", придется заплатить вмененный налог. Так поступать предписывают специалисты из налогового министерства (см. письмо МНС России от 4 сентября 2006 г. N 22-2-16/1962-АС207).

Конечно, такая перспектива не радует. Однако избежать переплаты можно. Для этого необходимо не получать выручку на расчетный счет. Вместо этого нужно брать только наличные или просить покупателя рассчитаться с вами банковской карточкой ("зарплатной" или корпоративной). Тогда со всей торговой деятельности вы будете платить лишь один налог - вмененный. Безусловно, такой выход для многих фирм неприемлем. Во-первых, мало у кого из покупателей есть банковские карты. Во-вторых, такой способ расчета неудобен в случае, если вы стремитесь к привлечению клиентов и предлагаете покупателю любую форму оплаты. Впрочем, и для такой ситуации найдется решение.

Делим зал пополам. Сделайте из одной площади торгового зала две. Если вы арендуете помещение, то оформить это не составит труда. Например, можно заключить два договора аренды на разные части одного и того же помещения. При этом по первому договору вы будете арендовать часть торгового зала для продаж за наличный расчет, а по второму - "угол" для торговли по "безналу". В этом случае вы сможете рассчитывать налоги отдельно по каждой арендованной площади. Так поступить, например, разрешают подмосковные налоговики (см. письмо УМНС по Московской области от 3 апреля 2006 г. N 08-12/б/н).

Однако, инспекторы могут проверить, соответствует ли ваша "раздельная" торговля реальности. Поэтому лучше действительно организовать наличную и безналичную продажу товаров в разных частях магазина.

Сложнее разделить территорию, если помещение магазина у вас собственное. В этом случае площадь торгового зала инспекторы сверяют по данным БТИ. Естественно, из планов помещения нельзя определить, сколько квадратных метров отведено под те или иные продажи. В этом случае можно поступить так. Распределяйте площадь пропорционально выручке от разных видов торговли. Правда, правомерность этого способа ни Минфин, ни налоговая служба не комментировали. Однако если вы его закрепите в учетной политике фирмы, тогда претензий со стороны контролеров быть не должно. Ведь Налоговый кодекс не разъясняет подобную ситуацию, а это значит, что фирма сама вправе выбрать способ решения проблемы.

Опасный кредит. Затронем еще один нюанс, касающийся фирм (предпринимателей), торгующих по "смешанной" форме оплаты. Например, мебель, бытовую технику покупатель берет у вас в кредит. Первый взнос он перечисляет наличными или банковской картой, а последующие - по "безналу". Такой порядок оплаты распространен во многих магазинах. В этом случае специалисты Минфина и налоговой службы предписывают платить со всей стоимости товара общие налоги (см. письмо Минфина России от 11 мая 2007 г. N 04-05-12/26 и письмо МНС России от 29 июля 2007 г. N 22-1-15/1336). Чтобы этого не допустить, придется включать в договор купли-продажи условие о том, что погашение кредита производится либо наличными, либо с помощью банковской карты контрагента. Включить такое условие в договор труда не составит, если вы сами предоставляете рассрочку платежа (кредит) своему покупателю.