Объект налогообложения

поставка товара физическим лицом осуществляется не из мест хранения, в том числе таможенных складов, находящихся на терри­тории РФ;

товар не продается через постоянное представительство в РФ;

к операции не применяются положения п. 3 ст. 40 НК РФ.

В случае если не выполняется хотя бы одно из указанных усло­вий, доходом, полученным от источников в РФ в связи с реализацией товара, признается та часть полученных дохо­дов, которая относится к деятельности физического лица в РФ.

При последующей реализации товара, приобретенного физичес­ким лицом по внешнеторговым операциям, к его доходам, получен­ным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара (включая его перепродажу или залог) с расположенных на территории России принадлежащих ему (арен­дуемых, используемых им) складов л ибо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами РФ с таможенных складов.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с иму­щественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и/или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, по­лученных указанными физическими лицами в результате заключе­ния между ними договоров гражданско-правового характера или тру­довых соглашений.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, в соответствии с п. 3 ст. 208 НК РФ относятся:

а) дивиденды и проценты, полученные от иностранной органи­зации в связи с осуществлением ее деятельности, за исключением дивидендов и процентов, полученных постоянным представитель­ством такой организации в РФ;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полу­ченные от иностранной организации, за исключением страховых выплат в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

в) доходы от использования за пределами РФ авторских иди иных смежных прав;

г) доходы, подученные от сдачи и аренду или иного использова­ния имущества, находящегося за пределами РФ;

д) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы и иные санкции за простои (задержку) та­ких транспортных средств и пунктах погрузки (выгрузки), за исклю­чением доходов, полученных в связи с перевозками в РФ и/или из нее либо и её пределах, и санкции за простой (задержку) в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

е) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;

акций и иных ценных бумаг за пределами РФ, а также долей участия в уставных капиталах иностранных орга­низаций;

прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования в связи с деятельностью ее постоянного представи­тельства на территории РФ;

иного имущества, находящегося за пределами РФ;

ж) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанно­стей (выполненную работу, оказанную услугу), совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами орга­на управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источни­ков, находящихся за пределами РФ, независи­мо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;