Краткая характеристика ХХХ и порядка бухгалтерского учета банковских кредитов

Основными видами деятельности ХХХ являются:

Производство электротехнического оборудования;

Услуги промышленного характера;

Реализация имущественных прав (аренда);

Возмещаемые затраты, которые являются следствием сдачи имущества в аренду.

Организация бухгалтерского учета и отчетности на ХХХ осуществляется в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 23.07.98 г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказами Министерства Финансов России № 34-н от 27.07.98 г. и № 107-н. от 30.12.99 г., Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина от 17.02.97 г., Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ № 43-н от 06.07.99 г., Положением по бухгалтерскому учету «Доходы и расходы организаций» 9/99, 10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ № 332-н от 05.05.99 г., а также другими нормативными актами и законодательством РФ в части ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ХХХ осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемым главным бухгалтером Общества. Бухгалтерский учет ведется комбинированным способом – сочетанием журнально-ордерной формы счетоводства для предприятий, утвержденной Письмом МФ РФ от 24.07.1992 года № 59 и автоматизированной формы с применением бухгалтерских программ АБАКУС - сетевой вариант (касса, расчетный счет, расчеты с подотчетными лицами, учет основных средств, ТМЦ, заработная плата, расчеты с подотчетными лицами, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами), Exсеl (вспомогательные бухгалтерские регистры). На предприятии применяется рабочий план счетов, разработанный в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Учет задолженности по полученным кредитам на ХХХ ведется согласно нормам ПБУ 15/01 на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».</span>

Аналитический учет на предприятии полученного кредита ведется по видам кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

субсчет 1-го уровня - каждый вид займов и кредитов представляется в разрезе контрагентов (заимодавцев):

субсчет 2-го уровня - по каждому заимодавцу обязательства разделяются по отдельным займам и кредитам (договорам, сделкам и т.д.)

66.2.1. – банковский кредит, предоставленный по конкретному кредитному договору.

субсчет 3-го уровня – учет в разрезе отдельного кредита

За 2004г. предприятием ХХХ в для пополнения оборотных средств была открыта возобновляемая кредитная линия в размере 5000 тыс. рублей (кредитный договор № от). Кредит был получен полностью в виде нескольких траншей в установленной по договору сумме (таблица 6). Каждый выданный транш в рамках кредитной линии оформлялся дополнительным соглашением, в котором указывалась сумма кредита, срок возврата и процентная ставка.

Таблица 6 - График получения кредитов (траншей) в рамках кредитной линии:

Дата подписания дополнительного соглашения	Сумма кредита (транша), тыс. руб.	Срок возврата	Процентная ставка, % годовых
01.02.2004	1000	01.08.2004	18
01.05.2004	2000	01.11.2004	18
01.12.2004	2000	01.05.2005	18

По условиям договора начисление и оплата процентов и погашение долга производится не позднее последнего дня месяца равными долями согласно графика гашения кредита (таблица 7), являющегося частью кредитного договора:

Таблица 7 - График гашения кредита

Дата погашения обязательства	Сумма процентов, руб.	Сумма погашения кредита вместе с процентами, руб.
27.02.2004	13808,2	180474,87
31.03.2004	15287,65	181954,32
30.04.2004	14794,5	181461,16
31.05.2004	15287,65	181954,32
30.06.2004	14794,5	181461,16
30.07.2004	15287,65	181954,32
Итого	89260,15	1089260,15