Порядок учета задолженности по полученным кредитам

По заемным средствам, полученным в иностранной валюте ПБУ 15/01 предусматривает две даты пересчета в рубли процентов: на день начисления процентов и на отчетную дату при составлении бухгалтерской отчетности что соответствует п. 7 ПБУ 3/2000.

Проценты, начисленные по займам и кредитам, выраженным в иностранной валюте или условных единицах, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ России на дату фактического начисления процентов по условиям договора, а при отсутствии официального курса — по курсу определяемому по соглашению сторон. С момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления) могут возникнуть курсовые или суммовые разницы, которые включаются в затраты, связанные с получением кредитов и займов. При этом для составления бухгалтерской отчетности стоимость начисленных процентов по причитающимся к оплате займам и кредитам, выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, пересчитывается по курсу ЦБ России действующему на отчетную дату. В соответствии с п. 75 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ России, действующему на отчетную дату.