Анализ деятельности районных налоговых инспекций
Налоги выполняют четыре основные функции: фискальную, или бюджетную, распределительную, контрольную и регулирующую. Первой и наиболее последовательно реализуемой стала фискальная функция, обеспечивающая государство финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его основных задач в военной, социальной, природоохранной, экономической областях. Решение этих задач прямо зависит от объемов поступлений налогов, росту которых в немалой степени может способствовать анализ состояния контрольной работы, проводимый финансовыми органами всех уровней на основании показателей статистической отчетности. Вместе с тем изучение практики организации аналитической работы в районных налоговых инспекциях, являющихся основным звеном сбора необходимой информации, отсутствует систематизированная методика анализа их деятельности, что предопределило актуальность исследования, результаты апробации которого представлены в данной статье.
Основными направлениями анализа деятельности районных налоговых инспекций, по мнению автора, могут являться:
- изучение динамики и структуры бюджетных назначений и начислений, а также степени их выполнения в разрезе бюджетов различных уровней и видов налогов;
- изучение динамики, состава и структуры налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете;
- изучение динамики, состава и структуры проведенных проверок;
- изучение эффективности камеральных и выездных налоговых проверок;
- разработка предложений по составлению проектов бюджетов, улучшению практики организации контрольной работы и корректировке налогового законодательства, регулирующего налоговые взаимоотношения хозяйствующих субъектов с государством.
В качестве информационной базы анализа могут служить формы статистической отчетности 1-НМ "Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" и 2-НК "Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов". Для анализа состояния контрольной работы могут быть также использованы сведения о численности работников налогового органа, данные внутренней отчетности.
В качестве основных приемов при изучении деятельности районных налоговых инспекций в разрезе указанных выше направлений рекомендуется использовать такие стандартные методы чтения и обработки отчетности, как горизонтальный, вертикальный и трендовый.
Апробируем методику предлагаемого анализа на материалах одной из районных налоговых инспекций г. Красноярска.
Прежде всего следует уточнить различия в понятиях "бюджетные назначения" и "бюджетные начисления". В первом случае речь идет о контрольных цифрах, которые инспекция получает от вышестоящего органа на основании указании Минфина России. Бюджетные начисления формируются по данным деклараций налогоплательщиков, решениям налоговых органов о доначислениях, рассчитанных по актам проверок, причем не только за отчетный, но и за предыдущие годы. Указанные различия диктуют необходимость изучения выполнения обоих показателей.
Общая сумма бюджетных назначений увеличилась за рассматриваемый период на 31,6%, в том числе в федеральный бюджет - на 31,2%, в бюджет Красноярского края - на 32,0%. При этом структура назначений практически не изменилась: соотношение между федеральным бюджетом и бюджетом края составляет 0,4 и 0,6. Величина налоговых поступлений в бюджет выросла за 2 года в целом на 13,2%. Однако при росте поступлений налогов в федеральный бюджет на 42,1% на краевом уровне имело место снижение в размере 2,5%. Степень выполнения бюджетных назначений за анализируемый период снизилась на 14%, прежде всего за счет бюджета Красноярского края. Разные по направленности изменения бюджетных поступлений привели к снижению удельного веса поступлений в бюджет субъекта РФ на 9% при соответствующем росте аналогичного показателя по федеральному бюджету.