Расчет налога НДС

НДС «квартальный» налог, поэтому его расчет будет использован с данными 1,2,3 месяцев. Так же стоит отметить, что ставка НДС 18%, так как деятельность организации (СМР) не указана в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Главы 21 НК РФ.

Для расчета налога нам потребуются данные по НДС по приобретенным ценностям и оказанным рекламным услугам, НДС по реализации СМР, НДС по полученным авансам.

Порядок определения налоговой базы определяется согласно статьи 153 Главы 21 НК РФ.

При этом необходимо учесть, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (пункт 1 статья 154 Глава 21 НК РФ).

Для удобства расчета НДС запишем бухгалтерские проводки по произведенным операциям за 3 месяца, учитывая, что данные о выручке и полученный аванс не включают налог НДС, то есть мы начислим его самостоятельно.

1. Д68.2 К 19.3 105800,00 «НДС по приобретенным ценностям»

2. Д90.3 К68.21 месяц – 171000,00 Начислен НДС по отгрузке Д90.3 К68.2 2 месяц – 162000,00 Д90.3 К68.2 3 месяц – 324000,00

3. Д51 К62 985000,00

4. Д76АВ К68.2 150254,24 (начислен НДС с оплаты)

5. Д68.2 К76АВ 150254,24 (НДС восстановленный с аванса)

6. Д19.4 К76 12600,00 НДС по оказанным рекламным услугам

7. Д68.2 К19.4 12600,00 НДС принят к зачету

Для наглядности расчета налога НДС сделаем «самолетики» по счету 19 и счету 68

Дебет19Кредит
105800,00	105800,00
12600,00	12600,00
-	-

Дебет68НДСКредит
105800,00	171000,00
12600,00	162000,00
150254,24	324000,00
	150254,24
Об 268654,24	Об 807254,24
	Ск 538600,00

По данным счета 68 видно, что организация должна уплатить в бюджет за I квартал 538600,00.

Согласно пункта 1 статьи 174 Глава 21 НК РФ, организация может заплатить налог НДС в размере 538600,00до 20-го числа 4 месяца, либо 179500,00 до 20-го числа 4 месяца, 179500,00 до 20-го числа 5 месяца и, наконец, 179600,00 до 20-го числа 6 месяца.

При оплате налога в бюджет сделаем проводку Д68 К51 538600,00