Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, сравнительный анализ
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.).
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
В таблице 2.7 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.
Таблица 2.7
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО "Призма" за 2005 - 2007гг.
|
№ п/п |
Показатели |
2005г. |
2006г. |
2007г. |
отклонения (+; - ) | |
|
2006г/ 2005г |
2007г / 2006г | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей |
1385948 |
1596698 |
1579234 |
160750 |
32536 |
|
2. |
Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей |
91986 |
86945,5 |
258231 |
4540,5 |
171285,5 |
|
3. |
Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2) |
15 |
17 |
6 |
3 |
12 |
|
4. |
Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов) |
24 |
21 |
60 |
4 |
39 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
В - период погашения дебиторской задолженности.
ДЗ - средняя дебиторская задолженность.
Д - календарные дни.
ВР - выручка от реализации.
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 гг.).