Единый социальный налог (ЕСН)

Единый социальный налог — форма обложения выплат работникам (индивидуальным - предпринимателям, адвокатам) с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц.

ЕСН относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, ЕСН отнесшая к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является работодатель или индивидуальный предприниматель, адвокат, получившие доход ЕСН — целевой налог, так как он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налоговая база по ЕСН так же определяется в разрезе различных категорий Налогоплательщиков на основании статьи 237 НК РФ по-разному.

В соответствии со статьей 240 НК РФ; налоговыми периодом по ЕСН признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал полугодие и девять месяцев календарного года.

Система налоговых ставок по ЕСН предусмотрена, статьей 241 РФ и дифференцирована по категориям налогоплательщиков.

Налогоплательщики – работодатели исчисляют и уплачивают ЕСН, отдельно федеральный бюджет и каждый фонд, а сумма определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Налоговые льготы определяются ст. 239 НК РФ. По условию предприятие не имеет права на льготы.

В соответствии с Федеральным Законом РФ от 12.02.01г. №17ФЗ, кроме обязательных отчислений, в Фонд социального страхования Источник уплаты — себестоимость продукции.

ЕСН - целевой налог (прямой)

Отчисляется на затраты (на стоимость продукции)

База для начисления ФОТ

Расчет нарастающим итогом минус предыдущий отчетный период:

ФОТ за 6 месяцев 171508

ЕСН за 6 месяцев 171508 * 26% =44584,28.

ФОТ за 3 квартал 81240

ЕСН за 3 квартал 81240* 26% = 21122,4 (руб.)

ФОТ за 9 месяцев 171508 +81240=252748 (руб.)

ЕСН начислено:

Фонд отчисления	ФОТ за 9 мес. (руб.)	Ставка (%)	Сумма (руб.)
Пенсионный фонд	252748	20	50549,6
Ф Соцстрахование	252748	2,9	7329,69
Федеральный ФОМС	252748	1,1	2780,23
Территориальный ФОМС	252748	2	5054,96
Итого:	252748	26	65714,48