Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц — форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

На основании статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Для расчета величины налоговых вычет и для сокращения расчетов предположим, что все сотрудники являются штатными и имеют право на стандартную вычет на себя, и 50 % от среднесписочной численности имеют по одному ребенку (ст. 218 НК РФ).

НДФЛ - прямой налог, ставка 13% от суммы налоговой базы

Налоговая база равна доход минус налоговый вычет.

ФОТ за 9 месяцев = 171508+81240=252748(руб.)

Средне списочная численность 76 человек

Из них по условию 38 человек стандартный вычет только на себя 400руб. и 38 человек вычет на себя и одного ребёнка 400+600=1000руб.

38*400=15200 руб.

38*1000=38000 руб.

38000+15200=53200руб.

53200*9мес=478800руб. сумма вычетов

Расчет налоговой базы

252748-478800=-226052 (руб.)

Вывод: Сумма вычетов за 9 месяцев составляет 478800 руб., превышает сумму ФОТ за этот же период, что на 226052 (руб.) больше суммы ФОТ.

В этом случае налоговая база равна нулю, и НДФЛ не взимается.