Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Налогообложение некоммерческой организации зависит главным образом:

- от наличия у нее на балансе имущества и от права собственности на него;

- от ведения ею предпринимательской деятельности (оказание платных услуг).

Налог на имущество

Согласно Закону РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета:

- 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы амортизации (износа));

- 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");

- 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств"; 08-4 "Приобретение объектов основных средств" и 08-5 "Приобретение нематериальных активов");

- 10 "Материалы";

- 11 "Животные на выращивании и откорме";

- 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

- 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";

- 20 "Основное производство";

- 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

- 23 "Вспомогательные производства";

- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

- 41 "Товары";

- 43 "Готовая продукция";

- 44 "Расходы на продажу";

- 45 "Товары отгруженные";

- 97 "Расходы будущих периодов";

Ставка налога на имущество – 2 % от налогооблагаемой базы.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость» объектом налогообложения является реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

Оказание услуг на платной основе

Оказание услуг на платной основе будет являться налогооблагаемой операцией по НДС, так как происходит реализация (по ст. 39 Налогового кодекса РФ – передача права собственности) услуг на территории Российской Федерации.

Налоговая база - стоимость услуги.

Ставка – 20 %

Сроки уплаты налога и представления расчетов

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если выручка от реализации превышает в месяц 1 000 000 рублей, то уплата налога производится по итогам каждого месяца исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. В эти же сроки подается налоговая декларация по НДС.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС

Налогоплательщики, как организации, так и индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст. 145 НК РФ могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика). Порядок освобождения налоговое законодательство связывает только с величиной выручки и реализацией подакцизных товаров.