Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа.
Исчисленные таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек «+», недостаток «-» ). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.
3. Исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (второй и третий разделы актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (шестой раздел пассива баланса).
4. Строение баланса раскрывает высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а, следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:
· баланс – это свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;
· отвечает на вопрос: «Что представляет собой предприятие на данный момент?», но не отвечает на вопрос: «В результате чего сложилось такое положение?»;
· заложенный в нем принцип использования исторических цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом.
Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:
1. Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности)).
При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.
2. Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.
3. Анализ деловой активности организации, критериями которой являются:
-широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
-репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов: пользующихся услугами организации;
-степень выполнения плана, обеспечение задач и темпов их роста.
Бухгалтерский баланс
на _ 200_ г.
|
Коды |
|
0710001 |
|
| | |
|
| | |
|
384 /385 |
Форма №1
по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика _ ИНН
Вид деятельности _по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
|
Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода | |
|
1 |
2 |
3 |
4 | |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 | - |
261 | |
|
Основные средства |
120 |
14239 |
13101 | |
|
Незавершенное строительство |
130 |
20430 |
23815 | |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- | |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
8000 |
8000 | |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
- | |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- | |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
42669 |
45177 | |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 |
17510 |
16445 | |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 |
15208 |
15064 | |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- | |
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 |
867 |
876 | |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
1305 |
415 | |
|
товары отгруженные |
215 |
- |
- | |
|
расходы будущих периодов |
216 |
130 |
90 | |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- | |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
3248 |
2212 | |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- | |
|
в том числе: покупатели и заказчики | 231 |
- |
- | |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 |
34929 |
3468 | |
|
в том числе: покупатели и заказчики | 241 |
33000 |
2876 | |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
8 |
14 | |
|
Денежные средства |
260 |
9961 |
23538 | |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- | |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
65019 |
45677 | |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 | |||
|
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
25000 |
25000 | |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
(-) |
(-) | |
|
Добавочный капитал |
420 |
25244 |
24467 | |
|
Резервный капитал |
430 |
5600 |
5600 | |
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- | |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
5600 |
5600 | |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток) |
470 |
9948 |
11274 | |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
64792 |
66791 | |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
- |
- | |
|
Отложенные налоговые обязательства |
511 |
200 |
300 | |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- | |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
200 |
300 | |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
- |
- | |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
37696 |
21763 | |
|
в том числе: поставщики и подрядчики | 621 |
19489 |
13272 | |
|
векселя к уплате |
622 |
1470 |
1553 | |
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |
623 |
523 |
540 | |
|
задолженность перед персоналом организации |
624 |
4866 |
4221 | |
|
задолженность перед гос. внебюджетными фондами |
625 |
11348 |
2177 | |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
- |
- | |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
5000 |
2000 | |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- | |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- | |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
42696 |
23763 | |
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
107688 |
90854 | |