Подоходный налог с физических лиц в республике Беларусь

Налоговый орган осуществляет расчет налога и вручает плательщику налоговое сообщение в 15-дневный срок со дня представления физическим лицом декларации (расчета).

Для уплаты налога устанавливаются следующие сроки: 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

В случае, если до конца календарного года получение дохода не предполагается (прекратился источник дохода либо получение дохода носило разовый характер), в налоговой декларации (расчете) указывается нулевой предполагаемый доход и исчисление налога производится из фактического дохода согласно представленной налоговой декларации (расчету). Уплата налога производится через месяц после вручения налогового сообщения на уплату налога.

Исчисленные в течение года суммы налога уплачиваются равными долями по ненаступившим срокам уплаты (по истечении установленных сроков уплата налога производится через месяц после вручения налогового сообщения на уплату налога).

При превышении в течение года дохода, исходя из которого исчислены суммы налога, физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) в 5-дневный срок по истечении месяца, в котором произошло увеличение дохода. Доплата по налогу производится по ненаступившим срокам. Исчисление сумм налога производится в 15-дневный срок со дня представления физическим лицом налоговой декларации (расчета). В случае прекращения извлечения дохода в течение года физическое лицо в 5-дневный срок с момента прекращения извлечения дохода вправе представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о полученных доходах. Перерасчет налога, взыскание, уплата или возврат исчисленных сумм производятся в 15-дневный срок со дня представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.

Однако это не освобождает плательщика от представления налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе за истекший год.

По окончании года, не позднее 1 марта, физические лица обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о фактически полученных доходах за истекший календарный год по установленной форме по совокупности с другими доходами.

В случае, если физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают фиксированную сумму подоходного налога в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Беларусь, то представление налоговой декларации (расчета) о фактически полученных доходах за истекший календарный год не требуется, за исключением случаев, когда они обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о совокупном доходе по другим основаниям.

В целях защиты экономических интересов государства и обеспечения своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц Указом Президента Республики Беларусь установлены дополнительные меры для получения информации о доходах граждан, поступающих из-за границы.

В частности, операторы почтовой связи и банки должны представлять в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных или перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы или перечислены физическим лицам.

Особенности налогообложения отдельных доходов

К особым доходам, имеющим специфику в налогообложении, относятся:

- доходы, получаемые физическими лицами в виде дивидендов по акциям, а также доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода) юридического лица, в том числе в виде процентов на вклады физических лиц в уставном фонде (имуществе);

- суммы авторских вознаграждений, выплачиваемых юридическими лицами и предпринимателями наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

- доходы физических лиц, образующиеся в результате ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица. При этом указанные доходы подлежат налогообложению в части их превышения над обложенными налогом доходами физического лица, использованными им на создание (приобретение) доли (пая) в уставном фонде юридического лица посредством внесения вклада, паевого взноса, приобретения акций; выплата налога не имеет места в случае, если доля (вклад, пай) физического лица в уставном фонде (имуществе) реорганизуемого юридического лица направляется на формирование уставного фонда вновь образующегося юридического лица, учредителем (участником), собственником имущества которого является это физическое лицо;

- доходы, выплачиваемые за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата;

- выданные физическим лицам ссуды, займы, кредиты, (кроме выданных лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или приобретение жилых помещений) юридическими лицами (кроме банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, выдающих ссуды, займы, кредиты физическим лицам). При этом уплаченный юридическим лицом за счет собственных средств налог не уменьшает размера выданных физическому лицу ссуды, займа, кредита.