Анализ влияния налоговых платежей на финансовый результат предприятия
Нагрузка по налоговым платежам, относимые на финансовый результат ЗАО «Митаз-Холдинг» в 2007 году сократилась на 310,74 процентных пункта, а в 2009 году - на 13,19 процентных пункта, что связано с увеличением финансового результата.
Нагрузка по налоговым платежам, уплачиваемых из прибыли ЗАО «Митаз-Холдинг» в 2009 году на 11,00 процентных пункта, что связано с уменьшением ставки по налогу на прибыль.
В качестве суммы источников средств для уплаты налогов целесообразно использовать добавленную стоимость.
При оценке налоговой нагрузки на предприятия принято считать, что все виды налоговых платежей, осуществляемых предприятием, образуют налоговое бремя, которое несет само предприятие, оплачивая его из собственных средств.
Далее оценим уровень налоговых изъятий, применив экономико-математическую модель налоговых обязательств:
A = [D х (1+E)+F х (I+I х E+E)] : [(1+E) x [H+S+R+D+F x (1+I)]+Е х М], (2.1)
где А – полная ставка налогообложения добавленной стоимости;
D – доля налогов в чистой выручке;
Е – ставка НДС;
F – доля оплаты труда в чистой выручке;
I – ставка социального налога;
Н – доля амортизации в чистой выручке;
S – доля прочих затрат в чистой выручке;
R – доля прибыли в чистой выручке;
М – доля материальных затрат в чистой выручке.
В таблице 2.10 представлены структура чистой выручки, принимаемая при расчете полной ставки налогообложения добавленной стоимости ЗАО «Митаз-Холдинг» за 2007 – 2009 гг.
Таблица 2.10
Структура чистой выручки, принимаемая при расчете полной ставки налогообложения добавленной стоимости ЗАО «Митаз-Холдинг» за 2007-2009 гг. в процентах
|
Показатели |
2007 |
2008 |
2009 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Материальные затраты |
56,7 |
56,4 |
54,6 |
|
Оплата труда |
9,8 |
10,1 |
10,1 |
|
Амортизация |
6,4 |
6,5 |
7,4 |
|
Прочие затраты |
10,4 |
10,2 |
10,2 |
|
Налоги |
4,7 |
4,8 |
4,7 |
|
Прибыль |
12,0 |
12,0 |
13,0 |
|
Итого |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
На основании данных таблицы 2.10 произведем расчет полной ставки налогообложения добавленной стоимости по формуле (2.1):
А2006 = [4,7 х (1+0,2)+9,8 х (0,39+0,39 х 0,2+0,2)] : [(1+0,2) x [6,4+10,4+12,0+4,7+9,8 x (1+0,39)]+0,2 х 56,7]= 0,180,
А2007 = [4,8 х (1+0,2)+10,1 х (0,36+0,36 х 0,2+0,2)] : [(1+0,2) x [6,5+10,2+12,0+4,8+10,1 x (1+0,36)]+0,2 х 56,4] = 0,179,