Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Как я уже отмечал, что предприятия общественного питания не платят НДС, если они переведены на ЕНВД или же применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Так сказано в пункте 2 статьи 346.11 и пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Предприятия общепита вправе перейти на него только по решению своего субъекта РФ (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Правда, платить этот налог должны лишь те, у кого площадь помещений, где обслуживают посетителей, не превышает 150 квадратных метров. Сюда включают площадь всех залов и открытых площадок, где установлены столы для клиентов, находятся барные стойки и т.п. А вот подсобки, складские помещения и кухни в расчет не входят. Площадь определяют исходя из данных, прописанных в техническом паспорте здания или в других документах (например, в договоре аренды – если вы арендуете помещение).

Единый налог рассчитывают по итогам каждого месяца следующим образом:

ЕНВД = (БД х П х К) х 15%: 100%,

где БД – базовая доходность на единицу физического показателя;

П – количество единиц физического показателя;

К – корректирующие коэффициенты (в зависимости от сезонности, особенностей местоположения, ассортимента и т.д.).

Базовый показатель для предприятий общественного питания – это площадь помещений, где обслуживают посетителей (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Пример

В Люберецком районе Московской области, где работает ресторан «Услада», оказание услуг общественного питания облагается единым налогом на вмененный доход. Площадь ресторана – 54 кв. м. Базовая доходность на один квадратный метр – 700 руб. в месяц. Корректирующий коэффициент для ресторанов, баров, кафе и столовых – 1 (Закон Московской области от 27 ноября 2002 г. №136/2002-ОЗ).

Значит, вмененный доход ресторана «Услада» в I квартале 2006 года будет равен:

(54 кв. м. х 700 руб./кв. м. х 1) х 3 мес. = 113 400 руб.

То есть, сумма единого налога на вмененный доход, в I квартале 2006 года составит 17 010 руб. (113 400 руб. х 15%).

Пример

ЗАО «Скатерть-самобранка» владеет тремя кафе. Одно из них – кафе «Магнолия», расположенное в г. Реутове Московской области. Его площадь составляет 90 кв. м. Еще есть кафе «Астория» и «Лиана», которые находятся в Москве – площадь зала по 200 квадратных метров.

В Московской области введен единый налог на вмененный доход. Уплачивать этот налог обязаны предприятия общественного питания, площадь зала которых не превышает 150 кв. м. Таким образом, кафе «Магнолия» переведено на ЕНВД, то есть оно освобождено от НДС. А в Москве единый налог на вмененный доход не введен. И кафе «Астория» и «Лиана», принадлежащие ЗАО «Скатерть-самобранка» будут платить налоги в общеустановленном порядке, включая и НДС. Ведь у них нет права применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Определение услуги общественного питания как вида деятельности, переводимой на ЕНВД, также с 1 января 2006 года претерпевает определенные изменения. Как и в отношении розничной торговли с нового года решен вопрос с площадью. Проблема получила предсказуемое разрешение (аналогично розничной торговле) – если площадь не превышает 150 м2, то по данному объекту подлежит применению ЕНВД, если превышает – ЕНВД в отношении данного объекта не применяется.

Если создаваемое предприятие общественного питания не имеет своей целью извлечение прибыли и обслуживает ограниченный круг посетителей (сотрудников конкретной организации), то данное предприятие общественного питания не будет являться плательщиком ЕНВД.

Таким образом, ст. 346.26 Налогового кодекса РФ гласит, что по решению региональных властей на уплату ЕНВД может быть переведена такая деятельность, как «оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала обслуживания площадью не более 150 кв. м». То есть должно выполняться три условия: