Влияние затрат предприятия на финансовый результат деятельности.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции –затраты на рубль продукции ,который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден, тем, что во-первых , очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показываетпрямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах: ИЕ = З(общ) / ВП.

В процессе анализа изучают динамику, выполнение плана и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. Из таблицы 2. видно, что за пять лет предприятие добилось определенных успехов в снижении издержкоемкости продукции. За этот период уровень данного показателя на анализируемом предприятии снизился на 3,3%, в среднем по отрасли - на 4%, а у предприятия – конкурента на 5.9 %. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль продукции данное предприятие отстает от других предприятий отрасли, хотя в начале пятилетнего периода имело лучшие исходные условия.

Таблица 2.

Динамика затрат на рубль продукции

Год	Анализируемое предприятие		Предприятие-конкурент		В среднем по отрасли
	У пок.коп.	Т. рост, %	У пок.коп.	Т. рост, %	У пок.коп.	Т. рост, %
2004 2005 2006 2007 2008	83,4 82,5 80,0 81,2 80,7	100 98,9 95,9 97,3 96,7	85.0 83,4 82,0 81,8 80.0	100 98,1 96,5 96,2 94,1	85,4 84,2 83,5 84,0 82,0	100 98,6 97,8 98,4 96.0

Следующий этап анализа- определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя. Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние объём производства продукции, её структура, изменение уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличится или уменьшится за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

Факторная модель издержкоемкости продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:

ИE = З(общ) / ВП = E (VВПобщ* Уд1*b1) +А / E (VВПобщ * Уд1*Ц1).

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным и по приведенным ниже данным о выпуске продукции: тыс. руб.

-базового периода Е(VВПio* Ц io) _ 96 000

-отчетного периода при базовой структуре и базовых ценах Е(VВПi1* Ц io) ±▲ВП _ 98500

- отчетного периода по базовым ценам Е(VВПi1* Ц io) 100800

- отчетного периода по текущим ценам (Е(VВПi1* Ц i1) _104300

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 3., (см. приложение 2) показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

Увеличения объёма производства продукции 80,58 – 81,20 = - 0,62 коп;

изменения структуры производства 80,00 – 80.58 = - 0.58 коп;

уровня переменных затрат 82,06 – 80,00 = +2,06 коп;

размера постоянных затрат 83,50 – 82,06 = +1,44 коп.

повышения цен на продукцию 80,70 – 83,50 = -2,80 коп.

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов. За счет первого фактора затраты на рубль продукции увеличились на 0.3 коп. (303/100 800 *100) и за счет второго – на 3,2 коп (3225/100 800 *100).

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты издержкоемкости продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объём реализации продукции отчетного периода по ценам базового периода:

▲П xi = ▲ИЕ xi * ∑ (VВПi1* Ц io).

Таблица 4

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	+;- ∑ приб.
Объём выпуска ипродукции Структура продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Увеличение суммы постоянных затрат Изменение У отпскных цен на продукцию	-0,62*96600/100 -0.58*96600/100 +2,06 *96600/100 +1,44*96600/100 _2,80 * 96600 / 100	+599 +560 -1990 -1391 +2705
Итого В том числе за счет изменения : Ресурсоемкости Стоимости ресурсов	+0,3 * 96600/100 +3,2 * 96600/100	+483 -290 -3091