Разновидности экономического анализа
При проведении экономического анализа налоговые инспектора проверяют сопоставимость показателей бухгалтерской отчетности с данными деклараций. Однако основным отличием анализа является то, что показатели сравниваются за три года, в то время как камеральной проверке сопоставляются данные бухгалтерской отчетности и декларации за отчетный период. Федеральная налоговая служба рекомендует в рамках проведения экономического анализа осуществлять сопоставление отдельных показателей деклараций с данными бухгалтерской отчетности организации, утвержденными Приказом Минфина России N 67н:
- бухгалтерского баланса (форма N 1);
- отчета о прибылях и убытках (форма N 2);
- отчета об изменениях капитала (форма N 3);
- отчета о движении денежных средств (форма N 4);
- Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
- отчета о целевом использовании полученных средств (форма N 6) [2, с. 3].
В таблице 1 представлено сравнение показателей бухгалтерской отчетности.
Таблица 1
Сравнение показателей бухгалтерской отчетности
|
Показатели декларации по налогу на прибыль |
Сопоставимые источники данных |
Возможная причина расхождения показателей | |||
|
1 |
2 |
3 | |||
|
Сумма показателей строк 010 и 100 Приложения N 1 к листу 02 |
Сумма показателей строк 010, 060, 080, 090 и 120 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" |
Имеет место при операциях ценными бумагами. Применение налогоплательщиком для целей налогообложения методики определения рыночных цен при товарообменных операциях, при безвозмездном получении товаров (работ, услуг, имущественных прав). Переоценка стоимости имущества. Наличие производства с длительным циклом. Перерасчет выручки по ст. 40 НК РФ | |||
|
Показатель строки 010 Приложения N 1 к листу 02 |
Показатели выручки от реализации, указанной в декларации по НДС |
Порядок признания в целях исчисления НДС по оплате выручки по товарам (работам, услугам), реализованным до 2006 г. Льготирование оборотов по НДС. Признание в целях исчисления НДС не всей суммы выручки, а только суммы наценки. Учет выручки от сдачи имущества в аренду при исчислении налога на прибыль либо в составе выручки от реализации, либо в составе внереализационных доходов, в то время как при расчете суммы НДС сумма всегда определяется как выручка от реализации | |||
|
1 |
2 |
3 | |||
|
Сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02) |
Сумма налога на прибыль (строка 150 "Текущий налог на прибыль" формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках") |
Отложенные налоговые активы (обязательства). Постоянные налоговые активы (обязательства) | |||