Оценка влияния НДС на темпы экономического роста и на доходы бюджета РФ
Косвенные налоги по своей экономической природе, назначению и способам взимания на практике приобрели несколько сущностных характеристик. Эти налоги являются налогами на потребление, они крайне перелагаемы, а потому несправедливы, антисоциальны. Вместе с тем эти налоги наиболее стабильные доходные источники бюджета всех уровней, они препятствуют налоговому уклонизму по причине очевидности в бухгалтерском учете величины облагаемой базы. Такие налоги служат основной экономической опорой развития государств с переходной (трансформационной) экономикой. В России на косвенные налоги приходится наибольший удельный вес как по отношению к совокупным бюджетным доходам, так и по отношению к валовому внутреннему продукту.
В российской налоговой системе НДС занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, Если рассматривать структуру доходов бюджета Российской Федерации, то будет видно, что доля НДС составляет основную часть консолидированного бюджета РФ. Показатели удельного веса НДС в общей сумме доходов бюджета РФ и соотношение НДС и косвенных налогов (налог на прибыль и акцизов) в доходах федерального бюджета представлены в таблице 1.2.1, 1.2.2:[3]
Таблица 1.2.1
|
Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за 2007-2008 гг., млрд. рублей | |||
|
2007 год |
2008 год |
в % к 2007 году | |
|
Всего поступило в бюджетную систему РФ |
8 643,4 |
10 032,8 |
116,1 |
|
в том числе: | |||
|
Налоги и сборы в консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН) |
7 360,2 |
8 455,7 |
114,9 |
|
Государственные внебюджетные фонды |
1 283,2 |
1 577,1 |
122,9 |
|
2007 год |
2008 год |
в % к 2007 году | |
|
Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН) |
7 360,2 |
8 455,7 |
114,9 |
|
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН) |
3 747,6 |
4 078,7 |
108,8 |
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
3 612,6 |
4 377,0 |
121,2 |
|
из них: | |||
|
Налог на прибыль организаций |
2 172,2 |
2 513,0 |
115,7 |
|
в федеральный бюджет |
641,3 |
761,1 |
118,7 |
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
1 530,9 |
1 751,9 |
114,4 |
|
Налог на доходы физических лиц | |||
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
1 266,1 |
1 665,6 |
131,6 |
|
Единый социальный налог в федеральный бюджет |
405,0 |
506,8 |
125,1 |
|
Налог на добавленную стоимость |
1424,7 |
1038,7 |
137,2 |
|
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации*) |
1 390,4 |
998,4 |
71,8 |
|
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь |
34,3 |
40,3 |
117,4 |
|
Акцизы |
289,9 |
314,7 |
108,6 |
|
в федеральный бюджет |
108,8 |
125,2 |
115,1 |
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
181,0 |
189,4 |
104,6 |
|
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
1 235,1 |
1 742,6 |
141,1 |
|
в федеральный бюджет |
1 157,4 |
1 637,5 |
141,5 |
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
77,8 |
105,1 |
135,2 |
|
в том числе: | |||
|
налог на добычу полезных ископаемых |
1 197,4 |
1 708,0 |
142,6 |
|
в федеральный бюджет |
1 122,9 |
1 604,7 |
142,9 |
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
74,5 |
103,4 |
138,8 |
|
из него нефть: |
1 070,9 |
1 571,6 |
146,8 |
|
в федеральный бюджет |
1 017,3 |
1 493,0 |
146,8 |
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
53,6 |
78,6 |
146,7 |
|
млрд. рублей | |||
|
2007 год |
2008 год |
в % к 2007 году | |
|
Государственные внебюджетные фонды - всего |
1 283,2 |
1 577,1 |
122,9 |
|
в том числе: | |||
|
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР) |
1 014,9 |
1 251,4 |
123,3 |
|
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) |
64,1 |
74,0 |
115,5 |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) |
71,8 |
89,3 |
124,4 |
|
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) |
132,5 |
162,4 |
122,6 |