Предоставляются ли какие-либо льготы для строительных организаций?

Учет расходов при реализации имущества

В январе реализован строительной организацией автомобиль с остаточной стоимостью 154600р., выручка от реализации составила 126300р.

Срок эксплуатации 5 лет.

Срок использования в организации 14 месяцев.

В бухгалтерском учете:

Остаточная стоимость (154600р.) автомобиля списывается в том же месяце полностью на прочие расходы, а выручка (126300р.) относится к внереализационным доходам.

В налоговом учете:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток равен – 154600-126300=28300р.

Сумма, относимая ежемесячно на прочие расходы – 28300/(60-14)=615,22р.

Выручка 126300р. в феврале будет отнесена к внереализационным доходам.

Определение затрат по реализованному автомобилю
Вид учета	Показатели
	Выручка	Расходы
Бухгалтерский	126300,00	154600,00
Налоговый	154600,00	615,22

Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам

В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 120000р. под 19% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 14% годовых.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от форм их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в марте составит – (120000*19%)/366*31=1931,15р., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.

14%*1,1=15,4%

Величина начисленных процентов в марте составит – (120000*15,4%)/366*31=1565,25р., относятся на прочие расходы.

Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам, р.
Вид учета	Сумма затрат, р.
Бухгалтерский	1 931,15
Налоговый	1 565,25