План и программа налоговой проверки предприятия
Рассмотрим порядок проведения выездной налоговой проверки ООО «Сердоликс» в части налогообложения единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения.
В настоящее время основным документом, регламентирующим порядок осуществления налоговых проверок, является Налоговый кодекс РФ.
В настоящее время основным документом, регламентирующим порядок осуществления налоговых проверок, является Налоговый кодекс РФ.
Налоговый кодекс РФ предоставляет должностным лицам налоговых органов при проведении выездных проверок довольно обширные полномочия, а именно: проводить инвентаризацию имущества, производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов, привлекать экспертов, специалистов, истребовать необходимые для проверки документы, изымать у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, проводить встречные проверки. Перечисленные мероприятия налогового контроля регламентируются в ст. ст. 90–98 НК РФ.
В ходе выездной налоговой проверки должностные лица налоговых органов проверяют документы, позволяющие сделать вывод о правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты и перечисления налогоплательщиком налогов и сборов.
Как правило, изучаются учредительные документы налогоплательщика, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности организации, договоры, банковские и кассовые документы, накладные на отпуск материальных ценностей, акты выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные учетные документы, подтверждающие факты проведения налогоплательщиком хозяйственных операций, главная книга и т.д. [9, c. 68]
Проверка в ООО «Сердоликс» будет проводится на основании решения руководителя ИФНС по Советскому району г. Красноярска. Форма решения установлена приказом МНС РФ от 08.10.1999 г. №АП‑3–16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок».
Наличие решения – это единственное основание для допуска лиц, проводящих проверку, к проведению выездной налоговой проверки.
Решение о проверке было вручено проверяющим генеральному директору ООО «Сердоликс» лично 15.01.2010 г.
Одновременно с вручением решения генеральному директору ООО «Сердоликс» вручили требование о представлении документов в порядке, предусмотренном ст. 93 НК РФ. В требовании содержится общий перечень документов, необходимых для проведения проверки. В частности, представить первичные документы, кассовые и банковские расчетные документы, книгу учета доходов и расходов, налоговые декларации по единому налогу по УСН.
Указанные в требовании документы налогоплательщик обязан представить в течение пяти дней с момента получения требования. Все документы были представлены ООО «Сердоликс» для проверки без нарушения сроков, в течение трех дней. Проверка проводилась в период с 15.01.2010 г. по 31.01.2010 г. План выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН представлен в таблице 2.
Таблица 2. План выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН
|
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
| 1 | 2 | 3 |
|
1 |
Знакомство с учетной политикой, учредительными документами, проверка обоснованности права применения УСН (наличие уведомление налогового органа) |
15.01.2010 |
|
2 |
Проверка расчетных документов по банку и кассе |
16.01.10 – 17.01.10 |
|
3 |
Проверка правильности оформления первичных документов, соответствие данных документов и книги доходов и расходов |
18.01.10 – 20.01.10 |
|
4 |
Проверка правомерности отнесения расходов в уменьшение налоговой базы по УСН |
21.01.10 – 24.01.10 |
|
5 |
Проверка начислений заработной платы и налогов по заработной плате |
25.01.10 – 27.01.10 |
|
6 |
Проверка правильности заполнения налоговой декларации по единому налогу |
28.01.10 – 30.01.10 |
|
7 |
Составление акта по итогам проверки |
31.01.10 |