Введение

2. Принцип выгодности подразумевает снижение налоговых обязательств организации в результате применения инструментов налогового планирования.

3. Принцип альтернативности. Необходимо рассмотреть несколько альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального для конкретной организации.

4. Принцип оперативности, т.е. корректировка процедуры налогового планирования с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений.

5. Принцип понятности и обоснованности. Это требование к схеме налогового планирования, чтобы она была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.

Второй этап – анализ проблем и постановка задач налогового планирования. Предполагается изучить налоговые проблемы своей организации и поставить задачи, в соответствии с которыми будет подбираться налоговый инструмент и разрабатываться схемы налогового планирования. Здесь необходимо посмотреть особенности организации финансово-хозяйственной деятельности вашего предприятия. Здесь играет роль организационно-правовая форма предприятия (АО, ООО, индивидуальный предприниматель и т.д.). Затем необходимо сформировать так называемое «налоговое поле», т.е. перечень налогов, которые надлежит уплачивать (их ставки, размеры, распределение между бюджетами, налоговые льготы и т.д.). Здесь же необходимо проанализировать систему договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций. Таким образом, лицо, осуществляющее налоговое планирование, должно свободно ориентироваться в гражданском законодательстве.

На этом этапе нужно посчитать совокупную налоговую нагрузку, как говорилось в начале, и посмотреть какой налог наиболее обременителен для нас.

Третий этап – определение основных инструментов налогового планирования. В качестве основных инструментов можно выделить налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством. Есть отдельные льготы по отдельным видам налогов, по отдельным видам производства продукции, но это существует не для всех. Здесь также можно в качестве инструмента рассмотреть оптимальность с позиции налоговых последствий формы договорных отношений.

Необходимо посмотреть отдельные элементы налогообложения. Может быть, имеет смысл или работать самому под эгидой индивидуального предпринимателя, а может быть, стоит работать через него, или иметь между собой и клиентами кого-то, кто работает по упрощенной системе налогообложения.

Следующий момент – специальные налоговые режимы, в частности свободные экономические зоны.

Определенные элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения тоже могут сыграть свою роль.

Четвертый этап – создание схемы налогового планирования. Схему нужно строить, исходя из того, какую финансово-хозяйственную деятельность вы ведете (торговую, посредническую, производственную).